财大.审计预习复习预习资料(打印版~).doc

-_ 审计的定义：为确定关于经济行为、事项的认定符合有关标准的程度，而客观地搜集、评价有关这些认定的证据，并将评价结果传达给相关利益主体的一个系统的过程。 理解： （1）在财务报表审计业务中，关于经济行为、事项的认定集中体现在财务报表。 （2）审计业务并不仅仅是指财务报表审计业务，还包括验资、合并、分立、清算等业务的审计，特殊业务的审计等内容。 （3）审计的最本质特性是独立性。审计可以提高财务报表等信息的可信度，但是，如果审计人员与被审计单位在经济上或其他方便存在紧密联系、丧失了独立性，那么，审计人员就不可能对被审计单位的经济事项发表公正的意见，所以，独立性是审计的最本质特性。 理解审计的独立性概念框架；独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师：识别对独立性的不利影响；评价不利影响的严重程度；必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务。 在执行业务过程中，如果注意到独立性产生不利影响的新情况，会计师事务所应当运用独立性概念框架评价不利影响的严重程度。 在评价不利影响的严重程度时，注册会计师应当从性质和数量两个方面予以考虑。 理解管理层认定；认定是指管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 注册会计师要发表恰当的审计意见，需要考虑被审计单位的会计资料的若干具体方面，这些方面即是管理层认定，注册会计师在被审计单位管理层认定的基础上执行审计测试。认定分为三种类型：关于各类交易和事项运用的认定、关于期末账户余额运用的认定、关于列报和披露运用的认定。注册会计师应当详细运用各类交易、账户余额、披露认定，作为评估重大错报风险以及设计与实施进一步审计程序的基础。 （1）关于各类交易和事项运用的认定：1.发生；2.完整性；3.准确性；4.截止；5.分类 （2）关于期末账户余额运用的认定：1.存在；2.权利和义务；3.完整性；4.计价和分摊 （3）关于列报和披露运用的认定：1.发生以及权利和义务；2.完整性；3.分类和可理解性；4.准确性和计价 按照审计主体的不同，审计分为政府审计、注册会计师审计和内部审计。（√） 验资属于其他鉴证业务。（×） 大多数审计证据是结论性而非说服性的。（×） 执行商定程序属于鉴证业务。（×） 在合理保证的鉴证业务中，审计人员应当以消极方式提出结论。（×） 对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。（√） 注册会计师可以根据业务的性质、工作量的大小、参加人员层次的高低和服务成果的大小等因素确定审计业务的收费标准。（×） 独立原则有两个层次：实质上的独立和形式上的独立。（√） 应收账款函证的样本应由注册会计师和被审计单位共同商定，并由被审计单位的志愿负责寄出询证函（×） 为了充分发挥函证的作用，通常应选择与资产负债表接近的时间进行函证。（√） 注册会计师采用积极式询证函进行函证时，要求被询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函（×） 应收账款余额明细表可由注册会计师自己编制，也可以由被审计单位提供（√） 因为多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以函证无益于查找未入账的应付账款。（√） 注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。（√） 期末余额为零的应付账款明细账户不需要进行函证（×） 一般而言，在建工程完工交付使用或者办理竣工结算之后的利息应计入当期财务费用，不应计入固定资产的成本（√） 固定资产采购、付款、保管、几张应由不同人员分别负责，实行必要的职务分离（√） 为取得被审计单位有关存货存在和所有权方面的审计证据，审计人员技能应对被审计单位的存货进行实地盘点（×） 由于观察和计量期末存货方面不存在令人满意的替代程序，因此，注册会计师必须监盘被审计单位的存货（√） 盘点存货是注册会计师的责任，因此，注册会计师应负责制定存货盘点计划（×） 正确的购货截止应该做到12余额31日入库的存货，无论是否收到发票，都必须纳入收到存货年度的存货盘点范围（√） 通过对被审计单位期末银行存款余额调节表的审查，可以直接验证期末银行存款的真正余额（×） 函证银行存款的目的包括查找未入账的负债（√） 审计管理费用时不需进行截止测试（×） 期间费用包括管理费用、财务费用、销售费用和制造费用（×） 验资分为设立验资和变更验资。（√） 注册会计师出具的验资报告不应视为是对被审验单位日后偿债能力做出的保证。（√） 审阅业务对所审阅的财务报表不存在重大错报提供有限保证，注册会计师