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内部控制与审计意见关系的相关文献综述 一、引言 近些年，国内外财务舞弊案件层出不穷，从国外比较 典型的美国安然公司、世界通信、时代华纳到我国“银广夏”、 “郑百文”、“琼民源”事件等等，都引发社会各界极大的反响。 从这些案例中不难看出，内部控制机制的不健全，严重影响 企业的生存和发展，甚至威胁整个资本市场的正常运行。 在现代审计模式下，CPA对上市公司的审计是建立在 内部控制评价基础之上的，因此本文从内部控制与审计意见 的关系着手，对相关文献进行回顾的基础上进行评述，为后 续的研究分析奠定基础。 二、文献综述 2002年以后，SOX法案强制要求对内部控制进行审计 并披露，大部分研究文献都得出基本一致的结论：内部控制 质量对审计意见类型有着积极的影响。 国外文献综述 内部控制缺陷与审计意见 Doyle经过相关研宄发现：公司规模小、上市年限短、 财务状况差、经营业务复杂、成长速度快或经历过重组的上 市公司，更可能存在重大的内部控制缺陷，为了规避审计风 险，注册会计师更倾向出具非标准审计意见。 Goh, Li发现公司的内部控制缺陷对会计盈余的稳健 性有一定的负面影响，进而影响财务报告审计意见的类型。 内部控制质量与审计意见 Krishnan认为内部控制质量较差会导致审计委员会的 效率低下，不能发挥其应有的职能，使注册会计师将面对重 大的不确定性，更倾向于出具非标准的审计意见。 Alta