最新工业企业成本核算常用会计分录.docxVIP

一、最新工业企业成本核算过程 （一）归集分配要素费用。指：生产领用原材料、工人工资及福利费、 折旧等等等等。 1、材料费 1）直接耗用的材料： 借：生产成本 - 基本生产成本 - 某产品 借：生产成本 - 辅助生产成本 - 某车间 借：制造费用 贷：原材料 - 某材料 （2）共耗材料 分配率 =共耗材料费 / 分配标准 分配标准通常选用定额消耗量。 分配后做上述相同分录。 2、人工费 （1）工资 借：生产成本 - 基本生产成本 - 某产品 借：生产成本 - 辅助生产成本 - 某车间 借：制造费用 贷：应付工资 如果工人做两种以上产品，则 分配率 =生产工人工资 / 分配标准 分配标准通常选用生产工时 （2）福利费 工资的 14%。计算与分录同上。 3、其他要素费用分配的会计分录，如计提折旧、车间发生的各项杂费 等。 （二）归集分配各项间接费用 1、辅助生产费用 将第一步骤中记入“生产成本 - 辅助生产成本”账户的成本进行归集，将总额按受益对象分配至相应的账户中。 借：生产成本 - 基本生产成本 - 某产品（如果受益对象为产品的话） 借：制造费用 贷：生产成本 - 辅助生产成本 - 某车间 需要说明的是， 在企业只有一个辅助生产车间的时候只需这样即可。 当企业有两个以上辅助生产车间的时候， 则必须选择直接分配法、 交互分配法、代数分配法等等方法进行分配后再做账务处理。此略。 2、基本车间的制造费用。 首先归集凡是记入“制造费用”账户的所有总额。 当车间有两种以上产品的时候： 分配率 =制造费用总额 / 分配标准 分配标准通常选用生产工时或机器工时 借：生产成本 - 基本生产成本 - 某产品 贷：制造费用 （三）归集分配“生产成本 - 基本生产成本。 先将记入“生产成本 - 基本生产成本 - 某产品”账户的所有金额进行归集，然后选择一定的方法，月末结转完工产品。借：产成品 - 某产品 贷：生产成本 - 基本生产成本 - 某产品 二、月末计提结转涉及的分录 1、计提福利费 ，按工资总额的 14%提取 借：管理费用（或制造费用等） -- 福利费 贷：应付福利费 2、计提职工教育经费，按工资总额的 1.5%提取借：管理费用（或制造费用等） -- 职工教育费贷：其他应付款 -- 职工教育经费 3、工资分配 借：生产成本、制造费用、管理费用等 贷：应付工资 4、计提折旧 借：管理费用（或制造费用等） -- 折旧费 贷：累计折旧 5、结转各项收入 借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 贷：本年利润 6、结转成本支出 借：本年利润 贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外指出 7、结转费用 借：本年利润 贷：管理费用、营业费用、财务费用 8、结转税金 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 9、季度（或月）结转所得税 借：本年利润 贷：所得税 固定资产 一、 08 年各项固定资产折旧年限规定是 : 固定资产计算折旧的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，为 20 年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10 年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5 年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4 年； （五）电子设备，为 3 年。 二、折旧率是 : 内资 5% 外资 10%.