试论建筑企业增值税.docxVIP

　　摘要随着社会的发展与经济水平的提升，为了进一步规范市场经济发展的秩序，促进我国经济更好的发展，我国全面推行营业税改增值税的税制改革，这是我国税制上的一项重大变革，对各行各业的财务、税务处理产生了极大的影响。 　　从建筑行业角度来说，推行营业税改增值税的改革对建筑企业的财务会计核算与税务处理带来了很大的影响。 　　本文简要阐述了缴纳增值税给建筑企业财务处理带来的影响，分析了在财务、税务处理中容易面临的问题，并进一步提出应对措施。 　　关键词营业税；增值税；建筑企业；财务税务处理；问题；措施1引言当前，我国推行的是全面的营业税改增值税的税制政策，在建筑行业中是以增值税来进行纳税依据，营业税已经退出了历史舞台。 　　在增值税下，建筑企业在经营与发展的环境有所变化，特别是对企业的财务会计核算与税务处理而言，会有明显的变化，比如说在总资产核算、成本核算、收入核算等都有所不同。 　　为此，要引起企业管理者与财务人员的重视，从建筑企业发展的实际情况出发，熟练地掌握增值税的有关政策，提高自身的专业素质，加强企业的纳税筹划，进而来推动企业的健康发展。 　　2增值税对建筑企业财务处理的影响21对建筑企业总资产核算中的影响。 　　建筑企业与一般企业有所不同，企业内部的固定资产、设备偏向于大宗化，资产的价格高，在固定资产核算上就要特别的注意，否则容易造成企业的损失。 　　在营业税改增值税以后，企业固定资产的核算能够在取得增值税专用发票后进行进项税额与销项税额的抵扣，在一定程度上会导致企业总资产出现下滑的趋势，加大企业的负债。 　　22对建筑企业成本核算的影响。 　　当建筑企业还是采用营业税进行纳税的时候，企业在计算成本的时候，大都是可通过加价税的方式来计算，在计算所需要缴纳税额的时候，需要从两方面入手，一是按照企业在运营过程中所发生的实际成本来计算，二是按照进项税额来进行纳税。 　　在推行增值税以后，建筑企业在成本核算上的方法发生了变化，通过企业的进项税与销项税的发票相互扣除后剩余部分来进行计税，对建筑企业而言，如果没有取得增值税专用发票，就不能够进行抵扣，就会加大企业的成本，也就需要缴纳更多的增值税，加大企业的纳税重担。 　　23对建筑企业收入核算的影响。 　　在采用营业税进行纳税的时候，建筑企业是根据工程项目的总体造价与其利润来进行营业税的缴纳。 　　自从推行了营业税改增值税以后，由于增值税属于价外税的范畴，在计算纳税依据的时候，是以不包含增值税的建筑项目的总体造价与其利润为依据，在收入核算上就有一定的变化。 　　与此同时，在采用增值税进行征税的时候，企业特别要注意的一个问题就是增值税的抵扣问题，针对一些不能够进行抵扣或者是不符合抵扣条件的，就有可能会使得企业的纳税额增加，影响企业的整体利润。 　　24对建筑企业现金流的影响。 　　在建筑企业生产与经营过程中，主要是通过以预交税款的方法来进行纳税。 　　企业税务部门的有关人员，就要根据当前建筑项目中的实施情况，按照一定的比例与公式来计算企业的税金，等到年度终了的时候，按照多退少补的原则，来进行纳税。 　　采用预交税款的方法来进行纳税，通常来说都会加大企业的税款总额，不利于企业经济效益的提升。 　　除此之外，建筑企业的工程项目往往需要一段非常久的时间，就常常会出现无法及时收回款项的问题，影响建筑企业资金的流通，也会给企业的现金流平稳运行带来一定的影响，进而影响到企业纳税活动的正常开展。 　　3增值税下建筑行业财务、税务处理存在的问题31存在着进项抵扣不足的问题。 　　在采用增值税计税下，建筑企业的税率为11％，与原先采用营业税计税下的税率高了八个百分点，虽然说税率增加了，但是二者所采用的计税依据是不一样的，在采用增值税下，是可以借助。 　　于进项税额的抵扣来降低企业的税负。 　　对建筑企业来说，大部分的工程项目建设中，可以抵扣的项目比较多，比如说各项建设材料、钢筋等等。 　　不过建筑企业特别需要注意的一个问题就是要加强对增值税发票的管理，进行进项税额抵扣的重要前提是要有增值税专用发票。 　　从实际中来看，建筑企业进项税额的抵扣问题比较突出，影响着企业的效益。 　　首先，是企业的人工成本无法进行抵扣的问题，建筑企业属于劳动密集型企业，拥有着庞大的企业员工，人工成本支出占据着总成本的20，在一定程度上加大企业的税负。 　　其次，是有一部分建筑材料的供应商属于小规模纳税企业，就无法取得增值税专用发票，也就无法实现进项税额的抵扣。 　　最后，在建筑项目建设过程中，普遍存在着层层转包、中标下浮等问题，也会不利于进项税额的抵扣。 　　32纳税地点的确定问题。 　　建筑工程项目是一件复杂的工程，工期长，施工过程中容易受到多种因素的影响，建筑企业具有