交易性金融资产与应收和预付款项课件.pptVIP

目录;第一节　交易性金融资产;一、相关概念;二、交易性金融资产的核算　P54;二、交易性金融资产的核算　P54;二、交易性金融资产的核算　P54;2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款2000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股15元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股15.70元。（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股14.10元。（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款1400万元。假定不考虑相关税费。要求：编制甲上市公司上述业务的会计分录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）;?（1）借：其他货币资金——存出投资款　2000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　2000（2）借：交易性金融资产——成本　1500　　　　投资收益　2　　　　贷：其他货币资金——存出投资款1502（3）借：交易性金融资产——公允价值变动70　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　70　 （4）借：公允价值变动损益　　160 　　　　　　　　　 　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动160（5）借：其他货币资金——存出投资款　　1400　　　　交易性金融资产——公允价值变动　90　　 　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　10 　　　贷：交易性金融资产——成本　　　1500　　　　　　　　借：投资收益　90　　　　贷：公允价值变动损益　　90;2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款800万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股5元，另发生相关的交易费用1万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股5.60元。（4）4月30日，该股票在证券??易所的收盘价格为每股4.80元。（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款420万元。假定不考虑相关税费。要求：编制甲上市公司上述业务的会计分录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）;?（1）借：其他货币资金——存出投资款　800　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　800（2）借：交易性金融资产——成本　500　　　　投资收益　1　　　　贷：其他货币资金——存出投资款501（3）借：交易性金融资产——公允价值变动60　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　60　 （4）借：公允价值变动损益　　80 　　　　　　　　　 　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动80（5）借：其他货币资金——存出投资款　　420　　　　交易性金融资产——公允价值变动　20　　 　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　60 　　　贷：交易性金融资产——成本　　　500　　　　　　　　借：投资收益　20　　　　贷：公允价值变动损益　　20;2009年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用1万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.60元。（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.80元。（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款720万元。假定不考虑相关税费。要求：编制甲上市公司上述业务的会计分录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）;?（1）借：其他货币资金——存出投资款　1000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　1000（2）借：交易性金融资产——成本　800　　　　投资收益　1　　　　贷：其他货币资金——存出投资款801（3）借：交易性金融资产——公允价值变动60　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　60　 （4）借：公允价值变动损益　　80 　　　　　　　　　 　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动80（5）借：其他货币资金——存出投资款　　720　　　　交易性金融资产——公允价值变动　20　　 　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　60 　　　贷：交易性金融资产——成本　　　800　　　　　　　　借：投资收益　20　　　　贷：公允价值变动损益