非法吸收公众存款案司法会计鉴定实例.docxVIP

　　摘要随着我国中小企业的蓬勃兴起，企业的发展对资金的需求越来越大，资金量是否能够满足企业经营战略目标显然已成为一个企业是否成功的有效保障。 　　民间融资虽然具有一定的优化资源配置功能，可以减轻中小民营企业对银行的信贷压力，但近年来借用公司名义巧立项目向社会筹集资金等事件却在不断上演，扰乱金融秩序。 　　本文以江西省担保公司为例进行案例探析，以期为实务界鉴定此类案件提供一定的参考。 　　关键词吸收公众存款案件;案例分析;司法会计鉴定一、案情简介及鉴定材料江西省担保公司于2010年年初成立，由家族成员甲、乙、丙、丁四人担任股东，甲为该担保公司主要经营者，甲另外同时经营其它3家公司、、。 　　担保公司对外公开主营业务是给客户做银行贷款担保业务，真正主营业务则是从事以月利率18‰、20‰等其他利率向社会不特定人员吸收资金。 　　该担保公司所吸收资金除了少部分用于经营四家公司周转外，其余大部分以月利率3以上放贷给社会不特定人员，从而赚取其中的利息差。 　　2013年底，该担保公司因大多数放贷对象资金链断裂无法收回，造成如期归还投资人本息困难，随后甲成立了2线上借贷平台并设置线下营业部，大力向社会宣传、设立虚假借款标，同时还编造资金过桥项目，吸收公众存款来维持整个担保公司资金池的运转。 　　受Ｒ市公安局委托，具体鉴定事项如下．对2010年1月至2017年8月期间甲以担保公司名义吸收资金情况;．2010年1月至2017年8月期间甲经营的四家公司的盈亏情况;．2010年1月至2017年8月期间甲及关联公司等发生的大额资金交易情况。 　　鉴定材料主要包括涉案人甲、关联人物、关联公司重要账户银行流水分析共86个;担保公司对内外报表、会计账本共500本、担保客户名单4份;三家公司会计账本共600本;侦查卷宗等材料共102卷。 　　二、案情特征一虚构公司实力担保公司名称及与江西当地某知名集团极其相似，无形中虚构了公司整体实力，造成百姓误以为此担保公司隶属于该集团，从而相信担保公司资金实力雄厚，且有集团作为后盾。 　　二实际经营者甲精通财务操作成立担保公司前甲本身担任了20年的财务主管一职。 　　公司任职的财务人员按照甲设定的财务要求做账，从而达到公司内外两套账的目的，另外甲设有独立私账，使得从账面无法发现该担保公司主营业务与非法吸收公众存款存在联系。 　　甲与该担保公司资金往来都是简单地通过借条的形式进行，并挂在收付甲账上。 　　三吸收存款不在担保公司账目上体现在向社会不特定人员吸收存款时，均是以该担保公司名义对外宣传，但实际上与投资人签订出借合同，承诺按期归还投资客户约定本息时附的是甲本人手写签名、盖有甲所经营的其它公司公章。 　　该担保公司吸收的存款在公司账面上不存在，资金存放于实际经营者甲个人账户包括甲控制的账户中。 　　四高额回报的激励机制该担保公司运转发生困难时，甲另成立2线上平台用于客户线上投标。 　　同时设立线下营业部，通过业务员出售理财产品，以高额月利率承诺给投资客户，以高绩效激励业务员进行宣传推广及介绍亲戚进行投资，进一步扩大业务范围，获得更多存款提供给担保公司进行资金运转。 　　三、鉴定思路分析本案例中甲自身操作财务及资金任意支配都表明公司内控失效，这就要求鉴定人在鉴定过程中明确鉴定目的，制定鉴定方案，运用会计科目间的勾稽关系及审计经验发现审计线索，分析担保公司是否从事非法吸收公众存款活动，分析过程如下鉴定人员发现担保公司财务内账里归还投资人本息时只涉及甲个人账户、甲其它经营公司开立的公账账户，不涉及担保公司公账进行支付，且归还客户本金及利息尚未做明确区分。 　　从吸收资金账户角度发现投资人投资金额进入甲自己管理的一套私卡中，但甲有意将财务上的一套私卡与自身管理的一套私卡二者混淆使用，从而造成鉴定方确定吸收金额数存在困难。 　　在此基础上，鉴定人与委托方进行讨论后，初步制定鉴定方案如下首先，将现有委托方提供的侦查卷笔录、报案人员报案记录、受害人金额以及财务人员提供的资料进行互相核对，确定投资人户名与甲归还投资人户名是否一致，如果一致则单从投资人角度便形成完整的证据链，反之则不能形成。 　　在此基础上，根据委托方提供的报案人补充报案材料、报案人提供的与甲发生交易的银行流水、担保公司记账凭证中归还投资人情况进行互相核对，如时间符合逻辑性且金额基本一致，则形成了一条完整的非吸证据链。 　　四、鉴定分析及鉴定结果一鉴定分析1．关于担保公司从事非法吸收公众存款鉴定分析甲以担保公司名义对外宣传吸收资金，投资人签订出借合同，实际上附的是甲本人手写签名、盖有甲其它经营公司的公章。 　　客户投资进账均存入甲自己管理的一套账户中，后汇总至甲放在财务上的一套账户上，再由财务人员打款给审核后的放贷对象。 　　从表面看来担保公司吸收的存款并未体现在公司账