财务共享服务内部审计探析.docxVIP

　　一、引言财务共享服务作为一种新型的财会管理模式，正在被许多国内外的大中型集团公司加以运用。 　　财务共享服务是企业集中式管理模式在财务会计领域中的最新应用，其目的在于通过建立一种集中的财会运作模式来解决大型集团公司财会建设中重复投入的问题，从而实现降低企业的管理成本、强化集团公司的管控职能。 　　但是，另一方面，由于财务共享中心通常将会计核算职能与传统的财务管理、业务管理职能相互分离，这种分离会大大降低了企业管理者对这些职能关系之间所隐含关联关系的忽视，从而在一定程度上加大了企业财务和经营上的风险。 　　同时，财务共享中心的管理目标是否实现，取决于相关财务数据的完整性与真实性、可靠性，业务流程运作的效率性和效果性，相关业务制度和财会流程设计的合规性和合理性，以及财务共享服务中心本身内部控制的有效性。 　　因此，财务共享中心的实施在给企业管理带来好处的同时，也带来了新的风险。 　　作为企业风险管理体系中第三道防线的内部审计就必须对此进行调整。 　　内部审计通过查询和分析财务和业务数据及相关资料，对公司的经营管理情况进行实时的和事后的审计监督，监控企业的会计核算、财务制度和内部控制体系的执行情况，从而及时发现不合规的行为以及可能存在的管理漏洞，从而起到有效控制财务和经营风险，完善企业的管理的作用，进而也有助于进一步提升财务共享服务中心的服务效能。 　　但是，在实践中，目前大多数企业基于财务共享服务中心的内部审计机制建设尚处于初步探索阶段，在实务中也没有太多的经验可以借鉴。 　　本文拟对基于财务共享中心的内部审计特点、面临的挑战及对策进行探讨。 　　二、财务共享中心内部审计特点第一，从审计方式上分析，以非现场审计为主。 　　非现场审计主要通过对被审计单位业务与财务数据及相关资料的搜集、整理和分析，查找被审计单位经营管理中可能存在的问题和可疑点，来进一步评价被审计单位的会计核算情况、经营管理状况、内部控制设计和运行情况，以及存在的风险敞口，从而为现场审计提供线索，并利用现场审计进行有针对性的检验。 　　通过非现场审计来提前合理编制审计计划，安排最优审计资源，提高审计的针对性，从而提高审计的效率和减低审计风险。 　　第二，从审计方法来分析，多采取大数据分析性技术。 　　基于财务共享服务模式的大数据审计，内部审计人员较少采取实质性审计程序里诸如函证、盘点和抽样等工作。 　　通过各系统及云平台为代表的业务系统，大数据审计就实现内部数据对外部数据；财务数据与业务数据之间的直接的验证，无需繁杂的常规审计程序，在节约时间、降低成本的基础上提高了审计的效率。 　　第三，从审计对象分析，加大了对信息系统的全面审计。 　　在财务共享服务模式下，企业将日常的、大量的、重复的、分散的、可标准化的财务会计业务和流程从下属单位中剥离出来，统一交给财务共享中心进行处理，实现了数据存储和业务处理的集中。 　　这时，业务的处理和数据的储存、加工等工作均由信息系统所完成，因此，在内部审计时，需要针对信息系统的组织、一般控制、应用控制等三个层面的信息系统进行审计。 　　三、财务共享中心内部审计所面临的挑战第一，内部审计人员知识体系不足，大大增加了审计风险。 　　财务共享中心的审计对内部审计人员的要求很高，除了要熟悉和掌握传统的会计核算、财务管理及审计知识外，还要掌握一定的信息技术知识，特别是，目前内部审计人员大多并不知道财务共享中心自身存在的风险分布，也不清楚如何利用计算机知识、信息技术和网络技术进行审计，在采用数据挖掘、云分析以及联机分析处理等技术来分析财务和业务数据方面的知识更是缺乏。 　　总之，停留在原有财务专业背景出身的内部审计人员很难适应财务共享信息化的快速发展，难以提高审计的针对性，增加了审计风险。 　　第二，财务处理与业务管理的分离，大大增加了审计的沟通成本。 　　由于内部审计不仅仅是审计财务账簿，还会要求财务部门对违反流程、操作说明、会计准则、内控原则的不合理事项进行识别和作出说明。 　　但是目前大多财务共享中心本身的职责并不承担财务控制和业务管理的工作，并且这些业务管理是分散化的，所以在内部审计时往往需要耗费额外的精力，联系各个子分公司的管理部门和业务加以说明，财务共享中心和各个分子公司之间，财务共享中心和各业务部门之间的沟通成本是很高的，尤其在业务部门刻意隐瞒或者欺骗的情况下，容易陷入到各方面推诿的循环之中而无从下手，从而增加了审计难度和成本。 　　第三，非现场审计工作比重加大，造成部分审计工作难以深入。 　　对财务共享中心的审计，大大减少了对企业生产经营现场的审计时间，这种非现场审计一方面提高了审计效率，节约了审计资源，另一方面，也造成了部分审计工作难以深入开展，在一定程度上也加大了审计的风险。