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PAGE PAGE 1 企业内控及组织架构设计建议 安然公司，曾是一家位于美国的得克萨斯州休斯敦市的能源类公司。在2001年宣告破产之前，安然拥有约21000名雇员，是世界上最大的电力、天然气以及电讯公司之一，2000年披露的营业额达1010亿美元之巨。公司连续六年被《财富》杂志评选为“美国最具创新精神公司”，然而真正使安然公司在全世界声名大噪的，却是这个拥有上千亿资产的公司2002年在几周内破产，持续多年精心策划、乃至制度化系统化的财务造假丑闻。 2001年年初，一家有着良好声誉的短期投资机构老板吉姆·切欧斯公开对安然的盈利模式表示了怀疑。到了8月中旬，人们对于安然的疑问越来越多，并最终导致了股价下跌。10月16日，安然发表2001年第二季度财报（是第三季财务报表），宣布公司亏损总计达到6.18亿美元，即每股亏损1.11美元。同时首次透露因首席财务官安德鲁·法斯托与合伙公司经营不当，公司股东资产缩水12亿美元。10月22日，美国证券交易委员会瞄上安然，要求公司自动提交某些交易的细节内容。并最终于10月31日开始对安然及其合伙公司进行正式调查。11月8日，安然被迫承认做了假账，虚报数字让人瞠目结舌：自1997年以来，安然虚报盈利共计近6亿美元。 经过调查，安然的合伙公司大多被安然高层官员所控制，安然对外的巨额贷款经常被列入这些公司，而不出现在安然的资产负债表上。这样，安然高达130亿美元的巨额债务就不会为投资人所知，而安然的一些官员也从这些合伙公司中牟取私利。显然安然的高层对于公司运营中出现的问题非常了解，但长期以来熟视无睹甚至有意隐瞒。包括首席执行官斯基林在内的许多董事会成员一方面鼓吹股价还将继续上升，一方面却在秘密抛售公司股票。而公司的14名监事会成员有7名与安然关系特殊，要么正在与安然进行交易，要么供职于安然支持的非盈利机构，对安然的种种劣迹 HYPERLINK /view/3525225.htm \t _blank 睁一只眼闭一只眼。11月28日，标准普尔将安然债务评级调低至“垃圾债券”级。11月30日，安然股价跌至0.26美元，市值由峰值时的800亿美元跌至2亿美元。.2月2日，安然正式向破产法院申请破产保护，破产清单中所列资产高达498亿美元，成为美国历史上最大的破产企业。 为安然做审计的世界五大会计事务所之一的安达信也因此而轰然倒塌，安然事件发生后，美国社会对企业制度作了反思，意识到公司治理问题，是导致公司舞弊的根本原因。从而出台了针对公司内部控制的“萨班斯法案”。 2010年4月我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》等，就企业内控问题进行了专门规定。同时发布实施时间表：2011年1月1日起在海内外同时上市的公司开展内控，2012年1月1日起在国内上交所和深交所上市的公司开展内控 企业内控是企业为保证经营管理活动正常有序、合法的运行，采取对财务、人、资产、工作流程实行有效监管，由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的系列活动。 一、企业内控的五要素 《基本规范》第五条固定了内部控制的五要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。这五要素与美国COSO委员会等国际先进的内部控制框架在主要方面保持了一致。 （一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 内部环境是构成企业的基本要素，对企业的经营与发展起到了至关重要的作用。因此，内部环境是企业内控的基础，是其他内控四要素的实施前提。没有良好的内部环境，内部控制也就无从谈起。 （二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。风险评估是内部控制的重要环节，科学的风险评估是企业识别风险、防范风险、应对风险、化解风险的重要手段。只有进行科学有效的风险评估，才能保证企业的可持续发展。 （三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，结合具体业务和事项，采用相应的控制措施和程序，将风险控制在可承受度之内。控制活动是实施企业内控的核心手段，是在优化和改善内部环境的基础上，对企业具体业务环节实施相应的控制，控制活动采取手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，控制手段一般包括不相容职务分离原则、授权审批控制、会计系统控制、财产保护制度、预算控制、运营分析控制、绩效考核控制等。 （四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。信息与沟通贯穿于企业内部环境、风险评估、控制活动与内部监督四要素中，是风险控