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保险公司会计 第一章 总论 第一节 保险公司会计的内容 一、保险公司会计意义 概念：把会计的基本原理和方法运用于保险公司，核算和监督保险公司的各项经济活动 意义：1、满足投资者和债权人了解保险公司财务状况、经营成果和现金流量的需要  2、提供符合国家宏观经济管理和保险行业监管要求的会计信息 3、满足保险公司内部经营管理的需要 二、保险公司会计的对象 1、资产：现金、银行存款、短期投资、拆出资金、保户质押贷款、应收利息、应收保费、预付赔款、长期投资… 2、负债：短期借款、拆入资金、应付手续费、应付佣金、预收保费、存入保证金、长期责任准备金、  3、所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、总准备金、未分配利润 4、收入：保费收入、手续费、利息收入、投资收益 5、费用：业务成本、营业费用 6、利润：营业利润、营业外利润 三、特点 保险行业特点：经营对象为风险；经营顺序不同；经营具有广泛性  （一)会计要素的特点 1、资产：存货方面、存出资本保证金 2、负债：准备金 3、所有者权益：总准备金 4、利润： （二）会计核算特点 1、财险采取权责发生制，寿险采取修正收付实现制 2、长期财险业务、再保险业务按业务年度结算损益；寿险按会计年度  （三）会计监督的特点 内部监督、外部监督（会计师事务所、保监会） （四)财务分析的特点 经营状况指标：流动比率、负债经营率、资产负债率、固定资产比率 经营成果指标：利润率、净资产利润率、营业费用率、赔付率、给付率、退保率、社会贡献率、上交积累率  四、保险会计准则 公认会计准则GAAP和法定会计准则SAP 1、服务对象和目的差异 2、风险认识的差异 3、会计假设的差异 4、会计基础的差异 我国《保险公司会计制度》《金融企业会计制度》 《保险公司偿付能力额度及监管指标管理规定》 2005.1.1生效的Insurance Contracts  第二节 保险公司会计的原则性规范 一、关于会计信息质量要求的原则性规范：客观性、实质重于形式、相关性、可比性、一致性、及时性、明晰性、重要性 二、确认和计量会计要素的原则性规范 权责发生制和收付实现制、配比原则、历史成本原则、谨慎原则、划分收益性支出与资本性支出原则  第三节 保险公司会计工作的组织 一、会计机构的设置 二、会计人员的配备：预算岗位、财务岗位、会计岗位、税务岗位、投资岗位 三、会计机构负责人、会计主管的配备 第二章财产保险公司业务核算 第一节 财产保险公司业务核算概述 一、财产保险的含义与特征 1、含义 2、特征 ①以财产及其有关利益为保险标的 ②保险标的是可用货币衡量价值的财产或利益 ③业务活动具有法律约束力  ④对保险标的的保障功能表现为经济补偿 ⑤属于社会商业活动的组成部分 二、财险公司业务种类 普通财现、运输工具保险、海上保险、工程保险、责任保险、特殊风险的财险、信用保险 三、财险业务的核算特点 ①保费收入于签订保险单时确认  ②只发生手续费支出 ③长期财产保险按业务年度结算损益 ④未到期责任准备金的提存基础与人保不同 ⑤不具备储蓄性质 五、财险业务核算的内容 1、保费收入的核算 2、赔款支出的核算 3、财产保险准备金的核算  六、核算要求 1、通过“内部往来”账户建立内部核算体系 2、短期财险按会计年度结算损益 3、实行分险种核算经营成果  第二节 财产保险保费收入的核算 一、保费的计算 （一）计算原则 保证补偿原则、公平合理原则、相对稳定原则、促进防损原则 （二）保费的构成 保费=保险金额*保险费率 （三）保险费率的计算 1、纯费率的确定：历史平均保额损失率  2、附加费率的确定 附加费率=保费*按保费提取附加费用的比例 二、保费收入的确认 保险合同成立并承担相应保险责任；与保险合同相关的经济利益能够流入；与保险合同相关的收入和成本能够可靠的计量 三、业务程序  四、核算方法 （一)科目设置 “保费收入”、“应收保费”、“坏帐准备”、“预收保费”、“保户储金” （二）举例 1、某保险公司会计部门收到业务部门交来保费80 000元 借：银行存款——活期户 80 000 贷：保费收入——财产基本险 80 000  2、某企业与保险公司约定投保财险100 000元，分期付款。首期通过银行贷记凭证收到50 000元，其余保费分5期收取。 首期收款: 借：银行存款——活期户50 000 应收保费——某企业50 000 贷：保费收入 100 000 以后每期收到： 借：银行存款——活期户10 000 贷： 应收保费——某企业10 000  最后一期应收保费未收到已有三年： 借：坏帐准备 10