财经法规与会计职业道德各税种比较表完美版.docVIP

税种 纳税人 纳税范围 税目 税率 计税依据 组成计税价格 可扣成本费用 应纳税额 注意项目 增值税 一般纳税人 销售货物提供加工修理修配劳务，进口货物 17%，低税率13% 增值额 =成本*（1+成本利润率）； 若考虑消费税 =（成本+利润）/（1-消费税税率） 一般纳税人进项可扣；小规模不能扣 =销项税额-进项税额 运费可按7%，购农副产品可按13%扣除 小规模纳税人 3% 销售额 =销售额*3% 消费税 生产销售或委托加工、进口应税消费品零售应税消费品（限金银首饰） 14项 （非日常生活必须品） 从价： 从量：啤酒黄酒液体油 复合：卷烟白酒 销售额 销售量 销售额和销售量 =（成本+利润）/（1-消费税税率） 委托加工：（材料费+加工费）/（1-消费税税率） 凡已缴纳过的消费税再次缴纳时均可扣除（消费税只征收一次） 销售额*税率 销售量*定额 销售额*税率+销售量*定额 委托加工的收回直接销售不在征消费税，若收回后用于再加工的，原委托加工已缴纳的消费税在销售最终完工产成品时可扣除 营业税 单位和个人（居民和非居民纳税人）以一年和有无住所为标准 应税劳务（除加工修理修配），销售不动产转让无形资产 交建邮文3%；服务金融转让无形资产销售不动产5%；娱乐5%-20% 营业额 =（成本+利润）/（1-营业税税率） 向第三方支出的成本费可以扣除 营业额*税率 企业所得税 单位 不包括个体工商户和合伙企业 （居民企业和非居民企业） 企业的生产经营所得和其他所得 25%，微利企业20%，国家扶持的高新产业15% 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-可扣除的成本费用-以前年度亏损 （以前年度亏损是指连续5年的亏损） 参考教材 应纳税所得额*税率 不能扣除： （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。（5）公益、救济性捐赠以外的捐赠支出和超过国家规定标准捐赠； （6）赞助支出； （7）未经核定的准备金支出； （8）与取得收入无关的其他支出。（9）业务招待费超过年销售额5‰，超过年销售额15%部分当年不能扣 个人所得税 个人（包括个体工商户和合伙企业）分为居民和非居民纳税人 个人所得 居民：全部所得 非居民：中国境内取得的所得 工资薪金；承包、承租经营；个体户；劳务报酬；稿酬；利息分红；特许权使用；财产租赁、转让；偶然 工资薪金9级超额累进，个体工商户5级超额累进，其他20%，但稿酬可减征30% 工资薪金-2000 劳务报酬和稿酬 4000元以下扣800 4000元以上扣20% 承包承揽扣2000 利息分红扣50% 其他不能扣 工资薪金，承包承揽扣2000元；劳务报酬稿酬4000元以下扣800元，4000元以上扣20% 工资薪金：=（工资-2000）*税率-速算扣除数 或将超额部分按不同税率分别计算相加，其他的为计税依据*税率