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企业内部控制规范操作指南
第一章 导读
一、企业内部控制体系
(一)层次:
第一层次:企业内部控制基本规范
第二层次:企业内部控制应用指引
企业内部控制评价指引
企业内部控制审计指引
(二)企业内部控制应用指引:
1、内部环境类:组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化
2、控制活动类: 资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告
3、控制手段类: 全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统
二、企业内部控制体系施行的时间:P3 表1-1
4个节点:时间、范围
三、企业内部控制体系的重大创新:P4
表1-2《企业内部控制基本规范》10点
《企业内部控制配套指引》4点
四、企业内部控制规范体系的主要任务:P4-5 表1-3 3个角色,每一个角色的主要内容,内控要求
第二章 企业内部控制基本规范
一、基本规范框架结构:
《企业内部控制基本规范》由总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督、附则共七章组成。
本规范所称的内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的,旨在实现控制目标的过程。
二、内部控制的目标:合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。五个P10
1.是促进遵循国家法律法规;
2.是促进维护资产安全;
3.是促进提高信息报告质量;
4.是促进提高经营效率和效果;
5.是促进企业实现发展战略。
三、内部控制的原则:
(一) HYPERLINK /view/3059168.htm \t _blank 全面性原则。
(二)重要性原则。
(三)制衡性原则。
(四)适应性原则。
(五) HYPERLINK /view/1912954.htm \t _blank 成本效益原则。
三、企业内部控制主要包括下列要素: P12
(一)内部环境。
内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括:
1. HYPERLINK /view/264130.htm \t _blank 公司治理结构:
2.机构设置及权责分配。
3. HYPERLINK /view/542096.htm \t _blank 内部审计机制。
4.人力资源政策。
5.企业文化。
(二)风险评估。P12
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。
1.目标设定。
2.风险识别。
(1)企业识别内部风险,应当关注下列因素:
①人力资源因素
②管理因素
③自主创新因素
④财务因素
⑤安全环保因素
(2)企业识别外部风险,应当关注下列因素:
①经济因素
②法律因素
③社会因素
④科学技术因素
⑤ HYPERLINK /view/555110.htm \t _blank 自然环境因素
3.风险分析。
识别潜在风险、固有风险、剩余风险,采用定性与定量相结合的方法。
4.风险应对。
常见的风险应对策略:
①风险规避 ②风险承受
③风险降低 ④风险分担
(三)控制活动。 P13
控制活动:是企业根据风险应对策略,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内,是实施内部控制的具体方式。
常见的控制措施一般包括:
1.不相容职务分离控制。
①授权批准与业务经办
②业务经办与会计记录
③会计记录与财产保管
④业务经办与稽核检查
⑤授权批准与监督检查
对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施,就容易发生舞弊行为。
不相容职务分离的核心是“内部牵制”。
2.授权审批控制。
授权审批形式:
①常规授权:企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。时效性一般较长。
②特别授权:企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。
企业对于重大的业务和事项,应当实行集体决策审批或者联签制度,任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
3.会计系统控制。
是通过对经济业务进行记录、归集、分类、编报而进行的控制。
4.财产保护控制。
财产保护控制的措施主要包括:
①财产记录和实物保管
②定期盘点和账实核对
③限制接近:货币资金、有价证券、贵重物品、存货
5.预算控制。
分解预算控制的主要环节:
①确定预算的项目、标准和程序
②编制和审定预算
③预算指标的下达和责任人的落实
④预算执行的授权
⑤预算执行过程的监督
⑥预算差异的分析和调整
⑦预算业绩的考核和奖惩
6.运营分析控制。
要求企业建立运营情况分析制度,综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息,通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法,定期开展运营情况分析。
7.绩效考评控制。
绩效考评控制的主要环节:
①确定绩效考评目标
②设置考核指标体系
③选择考核评价标
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