中级财务会计第二章货币资金和应收款项.doc

第二章货币资金和应收款项 第一节货币资金 库存现金 票据结算：汇票、本票、支票 （一）汇票：银行汇票、商业汇票------出票人 I银行汇票：出票人---银行 A A 申请人 B 持票人 收款人 背书人 A---BANK 出票人 付款人 B---BANK 代理 付款人 C 持票人 被背书人 （3） （1） （2）（6） （4） （5） 1申请签发银行汇票 银行汇票实际结算金额： 银行汇票 实际结算金额： 贷：银行存款 200000 2出票 1）适用范围：单位、个人 2）地域范围：异地 3持往异地结算 A B 借：在途物资/原材料 100000 借：应收账款117000 应交税费-增（进） 17000 贷：主营业务收入 100000 贷：其他货币资金-银行汇票117000 应交税费-增（销）17000 4提示票据：从出票日起一个月内 5收妥入账 B：借：银行存款117000 贷：应收账款117000 6退还多余款项 A：借：银行存款83000 贷：其他货币资金-银行汇票83000 II商业汇票:承兑人----银行汇兑汇票、商业承兑汇票 A 出票人B 持票人收款人 背书人 A 出票人 B 持票人 收款人 背书人 A---BANK 承兑人 付款人 B---BANK 代理 付款人 C 持票人 被背书人 1 2 5 3 5 1承兑：票面金额*0.5‰（银行承兑汇票手续费） 面值：200万元 借：财务费用1000 贷：银行存款1000 2提示承兑 1）适用范围：单位和个人 3/1 9/1 9/11 2）地域范围：同城、异地 出票日 到期日 3结算 A B 借：在途物资/原材料 100000 借：应收票据117000 应交税费-增（进） 17000 贷：主营业务收入 100000 贷：应付票据 117000 应交税费-增（销）17000 AB单位间：付款期限：自出票日起六个月内 5到期日： A付款 B收款：提示付款期限：自到期日起十日 借：应付票据117000 借：银行存款117000 贷：银行存款 117000 贷：应收票据117000 备注：银行承兑汇票---真实交易关系或债权债务关系 A A 出票人 承兑人 B 持票人 收款人 背书人 A---BANK 付款人 B---BANK 代理 付款人 C 持票人 被背书人 贴现 一、不带息票据贴现 B 出票人 B 出票人1/3 A 持票人 收款人 背书人 A---BANK 承兑人 付款人 B---BANK 代理 付款人7/3 C 持票人 被背书人 5/18 （一）基本概念 1出票日：签发日 付款期限：自出票日起 到期日：算头不算尾，算尾不算头 六个月内 1）期限以“月份”表示 对日法： 例：A企业于2009年3月10日签发一张期限为3个月，不带息商业汇票，则该票据到期日为（2009年6月10日）。 月末相对法： 例：A企业于2009年3月31日签发一张期限为3个月，不带息商业汇票，则该票据到期日为（2009年6月30