审计第一章总论.ppt

第一章 总 论 第一章 总论 学习内容： 审计的产生与发展；审计的定义和分类；审计的职能和作用。 学习目标： 了解审计的历史发展进程以及审计的职能和作用；掌握审计的定义和分类。 一、中国审计的历史发展进程 西周时期（初步形成）→秦汉时期（最终确立）→隋唐至宋（日臻健全）→元明清（停滞不前）→中华民国（不断演进）→新中国（振兴） 1、我国政府审计起源基于西周时期。（“宰夫”是独立于财计部门之外的职官。期末就地核查财计报告，行使就地稽查的职权） 2、秦汉时期统一模式的审计基本确立。（①初步形成统一的审计模式，中央设“三公”、“九卿”辅佐政务，御史大夫为“三公”之一，执掌弹劾、纠察之权，专司监察全国的民政、财政以及财物审计事项；②“上计”制度日趋完善；③审计地位提高。） 3、隋唐至宋时期，隋开创一代新制，设置比部，隶属于都官或刑部，掌管国家财计监督，行使审计职权；唐代的比部审计之权通达国家财经各领域，审查范围极广、项目众多，而且有极强的独立性和较高的权威性；宋代一度并无发展，北宋时将比部下设置的“审计司”改为“审计院”。 4、元明清时期，虽有发展，但停滞不前。元代取消比部，户部兼管会计报告的审核；明初设比部，不久即取消；洪武十五年设置都察院，行使审计职能，却具有一揽子性质，审计职能严重削弱。 5、中华民国时期，1912年在国务院下设审计处，1914年又改为审计院，1928年颁布了《审计法》，1929年《公司法》的公布及后来的《税法》和《破产法》的施行，使民间审计得到了发展。但由于政治不稳定，审计工作一直没有长足的进展。 6、新中国时期，1994年注册会计师法的实施，使民间审计步入法制的轨道；1983年9月成立了政府审计的最高机关——审计署；2006年审计法修订。 1、在奴隶制度下的古罗马、古埃及和古希腊时期，已有官厅审计机构，审计人员以“听证”方式，对掌管国家财物和赋税的官吏进行审计和考核； 2、资本主义时期，政府审计有了进一步的发展。美国于1921年成立的总审计局，就是属于国会的一个独立经济监督机构，它担负着为国会行使立法权和监督权提供审计信息和建议的重要职责； 3、现代意义的民间审计是随着产业革命的完成而发展起来的，1844年英国政府为了保护广大股票持有者的利益，颁布了《公司法》，规定股份公司必须设监察人，负责审查公司账目。1845年修订后，可以聘请执业会计师协会办理审查业务，1853年苏格兰爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”； 4、20世纪20年代以后，资本市场的发育成熟，证券交易业务量和规模的较大发展，顺应证券市场发展和社会各方面的要求，资产负债表审计已无法满足需要，美国率先进入财务报表审计时代。美国1933年《证券法》规定，在证券交易所上市的公司报表必须进行强制性审计； 5、20世纪40年代至60年代，跨国公司的发展，带动了注册会计师业务向世界范围扩展，现有的国际大所有普华永道、德勤、安永和毕马威，审计技术也在不断完善，抽样审计方法普遍运用，系统导向审计方法得到推广，审计准则和审计理论体系不断完善中； 6、20世纪60年代至90年代末。新技术、新方法运用，促进了审计技术的进步和管理咨询业务的发展。系统导向审计技术不断完善和还不太成熟的风险导向审计技术的运用； 7、21世纪至今，审计准则修订完善过程。 1、受托经济责任关系是审计产生和发展的基础； 从审计行为的萌芽状态至政府审计、民间审计和内部审计机构的形成，都同财产所有权与经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系有关。 2、加强经济管理的控制是审计发展的动力； 3、现代科学技术和方法为审计的发展提供了方法和手段。 第二节 审计的定义和分类 一、审计的定义 1、美国会计学会（AAA）定义：为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的系统的过程； 一、审计的定义 2、国际会计师联合会（IFAC）下设的国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）的定义：会计报表审计的目标是，使审计师能够对会计报表是否在所有重要方面按照确定的财务报告框架编制发表意见。 3、美国注册会计师协会（AICPA）的定义：独立审计师对会计报表审计的目标是，对会计报表是否按照公认会计原则在所有重大方面公允地反映财务状况、经营成果和现金流量发表意见。 4、中国注册会计师审计准则的定义：又称独立审计，是指注册会计师依法接受委托，通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 审计活动是一个系统的过程 二、审计的分类 1、按审计目的和内容划分：财务