讲座课件财务报表分析1.ppt

资产的计量 历史成本――计算所得税依据 重置成本――火灾损失，保险公司赔偿依据 现行变现价值成本――处理不用资产 未来销售价格净现值成本――购买企业 公允价值――资产后续成本调整的依据 过去会计中一般均使用历史成本。 条件：持续经营，客观性及稳健。 新会计准则明确了公允价值的计量含义：资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量 威廉.比弗(William Beaver)研究结论 失败企业有较少的现金和较多的应收账款 当把现金和应收账款加在一起时，列入速动资产和流动资产之中时，失败企业和成功企业之间的不同被掩盖了，因为现金和应收账款不同，是向相反的方向起作用 失败企业的存货一般较少 注：对于现金及存货较少而应收账款较多的企业，分析师应引起特别警觉。 的定义 银行借款 应付货款 产品保修？ 法律诉讼 银行担保 ？ 金融期货 ？ 负 债 负债的定义：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。履行该义务意味着资产的减少。 确认为资产负债表项目的二要素： 属性：与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 计量：未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 负 债 应付债券 长期应付款 长期借款 长期负债 短期借款 应付股利 应付帐款 短期负债/流动负债 应付票据 应付工资 负债计量 不超过一年用历史成本。 超过一年用现行变现成本。 所有者权益是对企业净资产的索偿权。 所有者权益的内容：资本金、留存收益 普通股分为面值及超面值。 超面值在中国作为资本公积。 例子，东方锅炉“贪污案”——对超面值部分的争议。 所 有 者 权 益 会计程序总结 资产负债表的形成 债权人 股东 长期负债 流动负债 普通股 公积资本 盈余公积 未分配利润 利润表 企业 购置 资产 货币资金 应收票据 应收账款 存货 短期投资 负债 所有者权益 固定资产 无形资产 长期投资 交易和活动 现金流量表 利润表 优先股 四、财务报表的基本格式、内容和范例 不完全懂得会计和财务管理工作的经营者，就好比是一个投篮而不得分的球手。 —— 罗伯特.希金斯 （一）资产负债表的基本格式和内容 1、资产负债表的格式和内容 根据“所有者权益=总资产-负债”，采取左右对应的“复合式表格”的格式，左方是资产方；右方是负债和所有者权益方，左方总数等于右方总数。因为： 所有者权益=总资产-负债 =（流动资产+非流动资产）-（流动负债+非流动负债） 总资产=负债+所有者权益 流动资产+非流动资产=流动负债+非流动负债+所有者权益 所以，左方：资产方—— 反映资金的投向、构成和具体运用 总资产=流动资产+非流动资产 右方：负债和所有者权益方—— 反映资金的来源和构成 负债+所有者权益=流动负债+非流动负债+所有者权益 2、资产负债表的类别和范例——“资产-负债-所有者权益”的关系 （1）标准资产负债表：在资产方列出：包括 “应收账款”和“存货”的流动资产；在负债方列出：包括“应付账款”的流动负债。其左方反映“总资产”（含应收账款和存货）的构成；右方反映 “负债”的构成和“所有者权益”的构成。 （2）管理资产负债表：是标准资产负债表的变体，在资产方列出：营运资本需求量（WCR）=应收款+存货-应付款，结果左方总数是“资产净值”或“投入资本”，其反映“资产净值”的资金来源；右方总数是“吸收资本”或“占用资本”，与标准资产负债表的左方总数“总资产”和右方总数“负债+所有者权益”不同。因此，它更清楚地反映投资和融资结构，有利于更便捷地分析、解释和评价企业的营运、投资和筹资策略。 值得指出的是：由于任何企业都存在多种应收款，WCR的计算公式中并没有定义应该包括哪些应收款的明确口径，其大小可能因企业管理需要而异。因此，WCR的一般公式可以写作： WCR=应收款+其他应收款+存货-应付款-其他应付款 ABC公司标准资产负债表（2001年12月31日） 资