MBA会计学课件第三部分资产负债表及其会计要素的确认和计量.ppt

第三部分资产负债表及其会计要素的确认和计量 六大会计要素 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 第一节 资产负债表 一、资产负债表的概述 1、定义： 2、类型： （1）静态报表 （2）主表 （3）外部报表 （4）月报 （5）反映财务状况的报表 3、作用 （1）反映企业资产、负债和所有者权益的构成情况。 （2）分析企业的偿债能力。 二、资产负债表的结构格式和构成内容 （一）结构格式 1、理论基础：资产=负债+所有者权益 2、结构格式 （1）账户式：是将资产负债表分为左右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益，左方等于右方的格式。 （2）报告式：是将资产负债表的资产、负债和所有者权益自上而下排列的方式。 （二）构成内容 ： 1、左方构成内容： 流动资产 非流动资产 2、右方构成内容 负债 所有者权益 三、资产负债表的编制 1 、资产负债表的金额栏次 “年初余额”栏 “期末余额”栏 2、填制资产负债表的数据来源 （1）上年末资产负债表的“期末余额”。 （2）本月资产、负债、所有者权益类总账和明细账的期末余额。 3、填制的基本原理 （1）根据总账余额直接填制。 （2）根据若干总账余额之和填制。 （3）根据若干总账余额之差填制。 （4）根据明细账余额计算分析填制。 4、资产负债表各项目“期末余额”具体填制 （1）货币资金：现金、银行存款和其他货币资金余额之和。 （2）应收账款：应收账款、预收账款下设明细账借方余额之 和 减计提 的坏账准备。 （3）预收账款：应收账款、预收账款下设明细账贷方余额之 和 。 （4）预付账款：应付账款、预付账款下设明细账借方余额之 和 。 （5）应付账款：应付账款、预付账款下设明细账贷方余额之 和 。 （6）存货：各存货科目余额之和减计提的跌价准备。 （7）未分配利润： “本年利润”贷方余额-“利润分配”借方余额（余额方向相反加“—”号） （8）其他项目：直接用该科目余额填制 （资产科目要减减值准备） 资产负债表填制单位：M公司 2007年12月31日 单位：万元 四、资产负债表重点项目分析 （一）主要资产项目分析 1、货币资金：占资产比例较大说明流动资金充裕，偿债能力强，但也意味着资金闲置，获利能力较弱。 2、应收账款：比重大，说明企业采用了较为宽松的信用政策扩大了销售，但发生坏账的风险较大。 3、存货：比重大，有存货积压的可能。 4、长期投资：比重增加说明企业有对外扩张的可能。 5、固定资产、无形资产：比重增加说明企业有对内扩张的可能。 （二）主要负债项目分析 1、短期借款：是增补企业流动资金不足的主要渠道，但其金额过大会增大企业短期偿债的压力，财务风险增大。 2、应付账款：虽然可以补充流动资金的不足，但其增加过的，会形成社会性的“三角债”，影响企业形象和信誉。 3、长期借款：是企业补充长期资金的主要渠道，可以减少企业短期内的偿债压力，但利息负担较大。 （三）所有者权益主要项目分析 1、实收资本：表示企业资本的大小，是企业实力的体现。 2、未分配利润：反映企业经营效益的好坏。正数为未分配利润，负数为未弥补的亏损。 货币资金的内部控制制度 1、各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。  2、单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 3、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。  （1）出纳岗位： （2）会计岗位： 注： （1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 （2）单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 4、单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 5、单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。 (1)支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 (2)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 (3)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金