模块三消费税纳税实务.ppt

讨论分析：以下是2005年国内消费税收入规模排序表（资料来源：中国税收咨询网） 序号 地区 收入额（单位：万元） 云南省 202.73 广东省 134.65 上海市 126.96 湖南省 118.03 江苏省 98.80 浙江省 91.06 山东省 83.94 湖北省 69.56 辽宁省 62.80 安徽省 61.16 第一节　知识点的学习 消费税概述 第二节 能力训练 (一)消费税应纳税额的计算 (二)消费税的会计核算 (三)消费税的纳税筹划 能力培养目标: 消费税的计算、核算、综合分析和运用能力 任务一、消费税基础理论 任务二、消费税应纳税的计算 任务三、消费税的会计处理 任务四、消费税的税收筹划 任务五、消费税的申报与缴纳 二、纳税人和扣缴义务人 （一）消费税的纳税人 消费税的纳税人是指在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 生产直接销售 销售 视同销售 （用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务费及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品）P34（与增值税一样） 思考：自产的消费品用于连续生产应税消费品是否纳税？(如烟丝生产卷烟） 烟丝不用 自产的消费品用于连续生产非应税消费品是否纳税？(如轮胎生产卡车） 轮胎要交税 案例分析：元一酒厂2007年5月共生产粮食白酒150吨，本月对外销售120吨，其余30吨根据该厂产品使用凭证查出：以12吨白酒与某酒精厂换取酒精作为生产白酒所需的原料；8吨白酒作为原材料继续生产药酒；3吨作为广告样品提供某宾馆无偿使用；2吨作为职工福利发放给本厂职工；5吨转移到自设的非独立核算门市部。该酒厂在申报纳税时，就直接对外销售的白酒120吨、作为原材料连续生产药酒的白酒8吨和转移到门市部销售的白酒家吨缴纳了消费税。纳税人就多少吨粮食白酒纳税？ 137吨 思考：酒厂将自酿的啤酒对外销售，消费税的纳税人是酒厂，而啤酒批发商（或零售商）购入啤酒对外销售，啤酒需要再缴纳消费税吗？ 三、征税范围 （一）过度消费对人类健康、社会秩序和生态环境有害的消费品 1.烟。以烟叶为原料加工生产的特殊消费品。 2.酒及酒精。以粮食、薯类、糠麸、植物果实和药材为原料或辅料经发酵或配制而成的特殊消费品。 3.鞭炮、焰火。以火药、烟火剂制成的爆炸品或者烟火喷射品。 （二）奢侈品和非生活必需品 1.化妆品。用于修饰、美化人体外表的用品。 2.贵重首饰和珠宝玉石。以各种金银、珠宝修饰的或用经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石制成的特殊消费品。 3.高尔夫球及球具。是指从事高尔夫运动所需的各种专用装备。包括高尔夫球、球杆及球包（袋）等。 4.高档手表。 是指销售价格（不含增值税）每只在一万元（含一万元）以上的各类手表。 （三）高能耗及高档消费品 （1）小汽车。由动力装置驱动，具有四个或四个以上车轮的，主要用于载送人员及其随身物品的车辆。 （2）摩托车。由动力装置驱动的，具有两个或三个车轮的车辆。 （3）游艇。 指长度大于8米小于10米的无动力艇、帆艇、和机动艇。 （四）不可再生和替代的消费品 （1）成品油。由天然或人造石油经脱盐、初馏、催化裂化,调和而成的易燃易爆、挥发性强的液体产品。包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、和燃料油。 （2）实木地板。 　 （3）木制一次性筷子。 （五）具有特定财政意义的消费品 如:汽车轮胎。用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。 四、税率 P50-51 对黄酒、汽油、柴油等价格差异不大、计量单位规范的应税消费品实行定额税率; 对烟丝、酒精、其他酒、化妆品、高档护肤品、高尔夫球及球具、高档手表、实木地板、木制一次筷子、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车游艇等价格差异较大、计量单位不规范的消费品实行比例税率; 对卷烟、粮食白酒、薯类白酒、啤酒等过度消费对人类健康、社会秩序和生态环境有害，且消费量很大的消费品实行比例加定额税率。 注意：纳税人兼营不同税目、税率应税消费品，应当分别核算不同税目、税率应税消费品的销售额或销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高确定适用税率。 税率补充说明： 一、（一）甲类卷烟是指每大箱（5万支）销售价格在780元（含780元,不含增值税）以上的卷烟。