可供出售金融资产(免费).pptxVIP

可供出售金融资产;定义; （2）企业持有上市公司限售股权（不含股权分置改革中持有的限售股权），对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按照金融工具确认和计量准则的规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 ;可供出售金融资产的会计处理 ; 企业取得的可供出售金融资产为债券投资的，应按债券的面值，借“可供出售金融资产——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借“应收利息”科目，按实际支付的金额贷“银行存款”等科目，按其差额，计入“可供出售金融资产——利息调整”科目。 （2）资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借“应收利息”科目，按可供出售债券的摊余成本和实际利??计算确定的利息收入，贷“投资收益”科目，按其差额，计入“可供出售金融资产——利息调整”科目。 ; 可供出售债券为一次还本付息债券投资的，按票面利率计算确定的应收利息，借“可供出售金融资产——应计利息”科目，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷“投资收益”科目，按其差额，计入“可供出售金融资产——利息调整”科目。 （3）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于账面价值的差额，借“可供出售金融资产——公允价值变动”科目，贷“其他综合收益”科目；公允价值低于账面价值的差额做相反处理。 ; （4）出售可供出售金融资产，按实际收到的金额，借“银行存款”等科目，按账面余额，贷“可供出售金融资产——成本、公允价值变动、利息调整、应计利息”科目，按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借或贷“其他综合收益”科目，按其差额，贷或借“投资收益”科目。;可供出售金融资产减值损失计量; （2）对于以确认减值损失的可供出售债券工具，在随后的会计期间公允价值上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，应在原确认的减值损失范围内按以恢复的金额予以转回。 （3）可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回（即通过资本公积转回），但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。;可供出售金融资产减值的账务处理;谢谢!