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企业偷税手段及其防范 【摘要】税收历来是国家组织财政收入的重要手段，随着商品经济的充分发展，税收已由国家强制参与国民收入分配这个传统领域，成为国家调节社会经济的重要“经济杠杆”。在社会主义市场经济条件下，税收的地位和作用更为突出。而作为纳税主体的纳税人，依法纳税是公民应尽的义务。但由于改革的深入、市场经济的发展，近年国家为了促进经济的发展，把开发商业作为带动区域经济发展的重要举措。现在无论是经营规模还是经营质量都发生了根本性变化，商品经济在不断的发展，但商业税收并没有同步的的增长。这虽与几年市场疲软，消费不旺，商品销售收入在低迷中下滑有关，这些都是次要因素，而最主要原因是商业企业多数进行虚假申报偷逃税款，为了维护国家的权利与利益，加大对偷漏税行为的防范工作，本文提出了自己的一些相关建议，认为针对企业偷漏税的种种成因，国家则应该出台一些政策，如加强税法宣传，提高纳税意识等。只有这样才能改变企业偷税现象泛滥的现状，维护国家的利益。 【关键字】偷税 方法 手段 任何一个国家，一个政权，都是建立在赋税的 基础之上。如果离开了赋税的支持，其后果不堪设想。目前，企业偷税现象比较严重，给国家造成重大的经济损失和不良的社会影响。企业为了达到偷税的目的，采取各种形式、手段。 企业偷税的主要手段 在生产费用核算方面造假 将不属于产品成本负担的费用支出，例入成本项目，这样违反了成本费用开支范围，从而减少利润，达到了少交税的目的 将应由福利费用开支的费用例入成本项目。这样违反费用开支范围，加大成本，减少了利润，达到少交税的目的。 将费用开支标准任意提高，如缩短固定资产使用年限，或扩大提取折旧的固定资产范围来提高折旧率，这样加大了折旧额，增大了产品成本，减少了利润，减缓了所得税。 （二）在商品购销方面造假 1.商家通过与厂家的联销方式，采取商品平销售、，甚至亏销等方法销售商品，然后从厂家取得“返利”。而商家对商品返利部分销售不作收入，对现金等其他方式返利部分不作进项税额转出，使的增值税长期留抵。 2.将购进固定资产，将用于非应税项目免税项目、用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务等，变换品名、项目取得增值税专用发票，计提进项税额，偷逃税款。 3.人为视销项定进项，进销平衡，少缴或或不缴税款。根据当月计提销项税额的多少，而后决定进项税额的多少。若当月销项税额过多，就采取未付款提前抵扣或非法取得进项票等手段，平衡进销税额，减少当期应纳税款。 （三）在产成品成本核算方面造假 1.对于加工企业来说，加大产成品成本是少交税的途径之一。如企业采取综合逐步结转分步法，将上一步骤转入下一步骤的半成品成本以“直接材料”或专设的“半成品”项目综合计入生产成本明细账。这样有意减少计入“半成品”的成本，从而加大产成品成本。 2.把新开发产品试制费，计入产品成本，加大产成品成本 3.企业采用分类法进行产品成本核算，将副产品作为账外物资，生产费用全部计入主要产品成本，从而加大产成品成本 （四）在票据上造假 为了偷逃税款，在发票上搞动作，一是利用运输发票偷税。存在以下三种情况： 人为地把货物销售额和费用分割开来，减少货物销售额，增加运输费用。一方面，运输费按3%缴纳营业税，按7%提取进项税进行抵扣，实现多抵少纳税款。另一方面，降低了货物实际销售额，减少了应纳税增值税税款。 将一些难以取得增值税专用发票购进货物、差价款和某些费用等开具运输发票，以抵扣进项税 自行填制运输发票，抵扣税款。利用收购发票偷逃税款。有的擅自扩大抵扣范围。对一些不该开具收购发票的购进货物行为，或根本不属于农副产品收购范围的开支，非法填开收购发票;有的虚增收购价格和数量，扩大抵扣金额；有的利用提前或滞后开具发票的方式，调节当期应纳税额，从而减少哦 当期应纳税额款的目的；有的于期末根据当期的生产成本到挤收购发票金额，并自行填开，人为i调节产品成本率，以多抵税款。 (五)在损益方面造假 收入是企业在生产经营过程中所取得的营业收入，在一定费用费用成本下，收入越多，相应税则加大；反之相应税减少。因此，企业为了偷税，就在收入上做一定的手脚。如故意隐瞒收入。在增值税、消费税、营业税等增收过程中，企业为了采取隐瞒收入的手段，则收入不入账，达到偷税的目的。在营业税征收过程中，由于营业税增收面广，涉及到整个第三产业，征收范围同个人消费联系比较紧密，是收入现金比重比较大，有的商家为了隐蔽收入，就会在你消费的金额上给你少10到20块钱，在你不要发票的情况下，一些消费者为了小的便宜，就不要发票，从而达到了偷税。这些情况在娱乐业和服务业的问题比较严重。 销售成本、费用、支出和税金都是利润的低减项目。企业为了在这上面偷税。主要有以下做法： 混淆期间费用与生产成本的界限