第03.04章 财政总预算会计的资产负债的核算.pptVIP

* 第4章 负债 一、暂存款及与上级往来 （一）暂存款 指政府财政发生的暂时收取、等待明确情况后作 出相应处理的款项。暂存款在明确情况后进行处 理时，可能需要退还，也可能会转作收入。 收到暂存款项时： 借：国库存款、其他财政存款 贷：暂存款 冲转、退还或转作收入时： 借：暂存款 贷：国库存款、其他财政存款、一般预算收入 [例1]某市财政局一般预算存款账户收到某单位性质不清的预算缴款48000元。 财政总预算会计根据送来的有关凭证编制会计分录。 借：国库存款—一般预算存款 48 000 贷：暂存款—某预算单位 48 000 [例2］上述性质不清的缴款中，经查有24000元工商行政管理局错收的罚款，需退还被罚者，经批准办理退库，根据有关凭证编制会计分录。 借：暂存款—某预算单位 24 000 贷：国库存款—一般预算存款 24 000 【例3】经查，上述性质不清的缴款中，有 24000元是市工商行政管理局缴纳的罚没收入，应转作预算收入。财政总预算会计根据有凭证编制会计分录。 借：暂存款—某预算单位 24 000 贷：一般预算收入 24 000 例4，某市财政收到国库报来的预算收入日报表，所列某单位缴来的一项5万元的收入性质不明，作暂存款处理。 借：国库存款—一般预算存款 50000 贷：暂存款—某预算单位 50000 【例5】经确认，上例中的性质不明款项为营业税收入。 借：暂存款—某预算单位 50000 贷：一般预算收入 50000 * （二）与上级往来 指本级财政与上级财政间由于财政体制结算或向 上级财政借入财政周转款项等原因而形成的待结 算成的待结算款项。 与上级往来 借 贷 归还上级往来 向上级财政借入款项 期末余额：欠上级财政款项 从上级财政借入款时： 借：国库存款 贷：与上级往来（负债） 归还时： 借：与上级往来（冲销） 贷：国库存款 将从上级财政借入款转作上级补助收入数时： 借：与上级往来（冲销） 贷：补助收入 体制结算中发生应上缴上级财政的款项时： 借：上解支出 贷：与上级往来（负债） 体制结算中应由上级财政补给的款项： 借：与上级往来（债权） 贷：补助收入 核算实例： [例1] 某市财政局因资金短缺，临时向省财政厅借款870 000元，款项存入国库存款户，根据有关凭证编制会计分录。 借：国库存款_一般预算存款 870 000 贷：与上级往来 870 000 [例2] 市财政局将上述借款中的500 000元归还省财政厅，另外370000元，经财政厅同意转作对本市的预算补助款，根据有关凭证编制会计分录： ①借：与上级往来 500 000 贷：国库存款 _一般预算存款 500 000 ② 转作补助款时： 借：与上级往来 370 000 贷：补助收入 370 000 [例 3] 根据年终决算结算单，上级财政尚欠本级财政一般预算补助款 960 000元，转作往来处理，根据有关凭证编制会计分录。 借：与上级往来 960 000 贷；补助收入 960 000 [例4] 根据年终决算结算单，本级财政尚欠上级财政一般预算上解款1260000元，转作往来处理，根据有关凭证编制会计分录。 借：上解支出 1 260 000 贷：与上级往来 1 260 000 例1，某市财政向省财政借入款项100万元用于临时周转需要。 市财政： 借：国库存款 1000000 贷：与上级往来 1000000 省财政：