3-2-2-02负债类——交易性金融负债文档.docVIP

交易性金融负债实质性程序 被审计单位： 项目： 交易性金融负债 编制： 日期： 索引号： FB 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列报 A资产负债表中记录的交易性金融负债是存在的。 √ B所有应当记录的交易性金融负债均已记录。 √ C记录的交易性金融负债是被审计单位应当履行的现时义务。 √ D交易性金融负债以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 √ E交易性金融负债已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 √ 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 可供选择的审计程序 索引号 D 1.获取或编制交易性金融负债明细表： (1)复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符； (2)检查金融负债的分类是否正确，依据是否充分。检查交易性金融负债核算是否包括交易性金融负债、被审计单位持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；交易性金融负债是否符合以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的金融负债的确认条件，对直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应关注其指定条件是否符合规定。 FB2 AB 2.根据相关交易资料,检查交易性金融负债的真实性和完整性。 FB3 ABD 3.检查交易性金融负债的初始确认是否正确。检查被审计单位承担的交易性金融负债初始确认是否按照公允价值计量，相关交易费用是否直接计入当期损益。 FB2 FB3 D 4.检查交易性金融负债在资产负债表日的计量是否正确： (1) 检查在资产负债表日，交易性金融负债是否按票面利率计算利息（限于分期付息的交易性金融负债），检查会计处理是否正确； (2)检查交易性金融负债在资产负债表日的公允价值的确定是否合理，取得有关交易性金融负债的收盘价，并与之核对； (3)检查资产负债表日是否按公允价值对交易性金融负债进行计量，公允价值变动形成的利得或损失是否计入当期损益。特别关注是否存在利用公允价值调节利润的情况。 FB2 FB3 ABD 5.检查处置交易性金融负债的原始凭证，核实其内容、金额和会计处理是否正确。 FB3 AC 6.对交易性金融负债进行函证。 略 7.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 E 8.检查交易性金融负债是否已按照企业会计准则在财务报表中作出恰当的列报。  第二部分 计划实施的实质性程序 项 目 财务报表认定 存在 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列报 评估的重大错报风险水平（注1） 从控制测试获取的保证程度（注2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注3） 索引号 执行人 1． 2． 3． 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. …… 注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。 交易性金融负债审定表 被审计单位： 项目： 交易性金融负债 编制： 日期： 索引号： FB1 财务报表截止日/期间： 复核： 页次： 项目名称 期末 未审数 账项调整 重分类调整 期末 审定数 上期末审定数 索引号 借方 贷方 借方 贷方 一、发行的交易性债券 二、