明星电力审计案例课件.pptVIP

明星电力公司审计案例分析;;明星电力公司简介;明星电力公司原是一家颇具实力的地方国有企业。公司装机容量达15万千瓦，它垄断了整个遂宁市工农业以及城乡居民的90%以上的电力、天然气等能源供应，是四川省重要的能源工业企业之一，此外它还涉足水务、化工、地产等多个领域，都取得了不斐的成绩。 明星电力是四川一家公用事业类绩优上市公司，自1997年6月上市以来，以其稳健的经营、良好的业绩得到市场的认同和投资者的青睐。2003年3月，明星电力控股股东四川遂宁市兴业资产经营公司欲通过转让明星电力部分国有股以招商引资。在三家竞买者中，深圳市明伦集团以每股7.969元，高出净资产30%的价格击退众多竞争对手，受让明星电力国有股4,778万股，占总股本的28.14%，成为第一大股东。2003年7月股权转让过户，8月明伦集团即开始了一系列侵占、套取上市公司资产的运作。;案件的基本情况 ;2006 年，本公司代深圳市明星康桥投资有限公司向上海浦东发展银行深圳分行还款本金和利息共计 10160 万元。本公司多次催收，但深圳市明星康桥投资有限公司一直未能履行偿还义务，为维护本公司的合法权益，特依法向广东省深圳市中级人民法院提起诉讼。经深圳市金世纪工程实业有限公司申请，广东省深圳市中级人民法院以（2006）深中法执字第 972 号裁定，从深圳市明星康桥投资有限公司强制执行到位 548500 元。 ;二、造假手法;一、中介机构疯狂造假，一夜之间虚构出周益明27亿元的身价;二、银行高管出谋划策，让周益明用贷款收购股权;三、国有股权转让决策草率，引狼入室;四、国企高管内外勾结，放任周益明大肆侵吞国有资产;三、主要会计问题;2003年8月，公司投资2.7亿元现金增资控股深圳市明星康桥投资有限公司，投资开发深圳捷美商务中心等房地产项目。紧接于2003年9月，又投资1.5亿元设立深圳市明星综合商社有限公司，从事国内外贸易业务。明星康桥开发的捷美商务中心，累计投入资金4亿多元，而项目的后续开发仍需要大量资金，不仅没有投资收益，连该房产的房地产权证至今未办理至公司名下。从实际情况来看，两个投资项目不仅没有取得应有的收益，相反还成为控股股东占用上市公司资金并随意挪用的工具。; 经证监会查明，明星电力在2004年半年报、年报及2005年半年报中未按规定披露对外担保事项共计19笔，涉及金额合计55,050万元。 （详见课本P221-222 ;三、虚假贸易;四、违规拆借资金;;;案例结果;四、案例分析;关于中喜会计师事务所;中喜会计师事务所是如何协助明伦集团进行造假欺诈;其他会计师事务所对明星电力的审计报告;;; （1）向被审单位管理当局询问其确定、评价与控制或有事项方面的有关方针政策和工作程序； （2）向被审单位管理当局索取如下资料，作必要的审核和评价： A、管理当局的书面声明；B、现存的有关或有事项的全部文件和凭证；C、与银行之间的往来函件，以查找有关或有事项；D、被审单位债务说明书。 （3）向被审单位的法律顾问和律师函证； （4）复核上期和被审期间税务机构的税收结算报告； （5）向有业务往来的银行函证； （6）审阅董事会纪要和股东大会会议记录； （7）复核审计工作底稿，寻找可以说明潜在或有事项的资料； （8）确定或有事项的确认和计量是否符合确定，会计处理是否正确； （9）确定或有事项在会计报表上的披露是否恰当。;;担保审计的程序;担保业务的符合性测试 注册会计??首先应向被审计单位管理部门询问其确定、评价与控制担保方面有关的方针政策和程序。其次应查阅与担保控制有关的文件，检查内部控制生成的文件和记录，了解担保业务的内部控制，并进行初步评价。 1.关注被审计单位是否建立了完善的担保管理制度。 2.关注被审单位是否对担保业务建立了严格的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理担保业务的不相容岗位分离、制约和监督。 　 3.关注被审单位是否对担保业务建立了授权批准制度，明确授权的批准程序、方式和相关控制措施，规定审批人的权限。 4.关注被审单位办理担保业务的流程，考察负责办理担保业务的人员素质以及对担保对象的风险评估方法，以确定被审单位对担保风险的认识程度。 ;;结论;;;启示;（二）、 1.完善上市公司内部治理结构，健全内部控制制度 （1）继续推进独立董事制度 （2）建立审计委员会 2.构建政府监管、行业自律和社会监督三位一体的立体监管框架 3.严格执法，加大处罚力度 4.发展和完善注册会计师审计制度 5.建立上市公司会计信息披露信用评估制度 ;谢 谢