论企业应如何加强现金管理.doc

会计学专业毕业设计(论文) 论文题目 论企业应如何加强现金管理 学生姓名 姚明亚 学 号 200602317 指导老师 舒文娟 专 业 会计学 年 级 2006秋 学 校 嘉善党校 [摘要]：作为变现能力最强的资产，现金是满足正常经营开支、清偿债务本息、履行纳税义务的重要特征。为了实现现金管理的目标，必须研究实现目标的途径和方法。本文从1.做到现金即不缺乏也不过剩，有效地防止现金滥用和流失；2.加强对现金流量的管理以节省现金；3.准确确定企业货币资金的最佳持有额度三个方面论述了企业应如何加强现金管理的问题。 [关键词]：现金管理，加强现金管理 1．引言 作为变现能力最强的资产，现金是满足正常经营开支、清偿债务本息、履行纳税义务的重要保证。因此，企业能否保持足够的现金余额，对于降低或避免经营风险、财务风险具有十分重要的意义。但同时现金又是一种非常盈利性资产，持有量过多势必给企业造成较大的机会损失，降低整体资产的获利能力。因此，如何在现金的流动性与收益性之间作出合理的选择，即在保证企业高效、高质地开展经营活动的情况下尽可能地保持最低现金占有量是现金管理的目标。 2．加强对现金的管理 2.1做到现金既不缺乏也不过剩，有效地防止现金滥用和流失。 营运资金是一个企业赖以生存的“血液”。借助钱的威力，合理有效地对财务进行管理，保证资金持续地、快速地周转，增强资金的利用率，扩大资金的增值能力，提高“钱”的生产力，实现钱生钱的威力，维持企业的正常动作。在财务管理中，现金不等同于通常所说的现款。我们把在企业内以货币形态存在的资金统称为现金。也就是那些随时能变现的“钱”。包括库存现金、银行存款、印行本票、银行汇票等等。相对而言，现金是变现能力最强的资产。持有现金是企业实力象征，是企业较强偿债能力和较高信誉的表现。但并不是企业拥有现金越多越好，企业持有过多现金会导致资金闲置，不能使企业资金发挥最大的使用效力。并且从一定意义上讲，现金是处于两次周转之间的间歇资金。现金管理不严，会使企业资金周转延缓。直接影响企业整个流动资金的正常周转并进一步影响生产活动的正常进行。此外，加强现金管理，对于搞好财务监督也是十分必要的。因此，对于任何一个企业的CFO来讲，如何做到现金既不缺乏也不过剩，管好自己的金库并有效地防止现金滥用和流失是一件十分重要的事情。 2.1.1现金管理的主要内容 = 1 \* GB3 ①最佳现金持有量的确定。所谓最佳现金持有量只是相对而言。可能采用不同的方法、不同角度测算其结果是有差别的。从理论上讲最佳现金持有量是指能使企业在现金存量上花费的代价最低。即机会成本最小而且相对能确保企业对现金需求的最佳持有量。 = 2 \* GB3 ②现金预算的编制。定期编制现金预算，合理安排现金收支，及时反映企业现金的盈缺情况，是现金管理内容的又一重要组成部分。现金预算的编制在整个现金管理中具有龙头作用。对企业整个财务管理也有根本性的意义。是企业现金管理的方向。 = 3 \* GB3 ③建立健全现金收支管理制度。要使现金预算安排能顺利完成，必须建立必要的管理制度。加强现金的日常控制。做好库存现金的日常管理。加强银行存款的管理和做好各种转帐结算工作。遵循国家规定的现金使用范围的库存限额，并且要实施适当的内部控制制度，如现金收支职责的分工和内部牵制等。 此外还要建立现金管理信息的反馈系统，一旦发现企业现金运转不灵或现金流出流入情况变化及现金持有量低于企业最低限量，应能及时使CFO得知信息，以便能尽快采取措施，保证企业生产经营的正常进行。 = 4 \* GB3 ④现金管理手段的科学化。要提高现金管理水平应对现金使用情况实行定期考核与事后分析。现金考核的指标很多，不同的企业可根据其实际需要来制定。现金考核可以用绝对数指标也可用相对数指标。要视具体考核内容而定。如现金收入量的考核、现金支出量及构成的考核分析、现金使用范围的考核、现金预算完成情况的考核、最合理现金存量持有情况的考核等。考核现金利用情况的一个重要指标是现金周转率。其基本计算公式如下：现金周转率=收到现金的销售收入/现金平均余额。 一般而言，现金周转率（次数）越大越好，说明现金流转快，现金利用率高，收回现金没有被长期闲置，而又投入企业经营之中。 企业可以根据现金管理目标事先估计出全年或一定时期内的现金流入量，除以企业确定的最合理现金持有量的平均值，便能了解本期现金利用水平。从企业对营运资金的管理来看，提高现金周转率有重要意义，因为它体现了现金利用效率和企业现金收入的实际水平。因为要提高周转率势必要从降低现金平均持有量和增加入库现金的销售收入两个方面入手，两者相辅相成。平均现金持有量下降而又不影响当期