《会计学原理》(第二版)第4章会计凭证与会计账簿.ppt

华南农业大学经管学院会计系 第四章 会计凭证与账簿 本章节内容 第一节 会计凭证 一、原始凭证 二、记账凭证 第二节 会计账簿 一、会计账簿的意义和种类 二、会计账簿的设置与登记 三、账簿的结账与对账 四、账簿的登记和使用规则 五、会计账更换与保管 第一节、会计凭证 一、会计凭证的概念及作用 （一）会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的证明。 （二）会计凭证的作用： 1．反映经济业务，提供记账依据。 2．审核经济业务的依据 3．明确经济责任，推行经济责任制 一、会计凭证的概念及作用（三）会计凭证的种类 会计凭证形式繁多，按其编制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证两类。 原始凭证：？ 记账凭证：？ 二、原始凭证 （一）原始凭证的基本要素 （二）原始凭证的种类 （三）原始凭证的填制 （四）原始凭证的审核 二、原始凭证 （一）原始凭证的基本要素 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或编制的，载明经济业务、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。 （1）原始凭证的名称； （2）填制的日期； （3）原始凭证的编号； （4）接受原始凭证单位名称； （5）经济业务内容、涉及的数量、计量单位、单价和金额； （6）填制原始凭证单位盖章； （7）填制人及具体经办人签名或盖章。 （二）原始凭证的种类 1．按填制单位的不同分为 自制凭证 外来凭证。 自制凭证（自制原始凭证）：是单位在发生经济业务过程中，由本单位经办业务的部门或人员在办理经济业务是填制的、并被本单位所使用的原始凭证。常用的自制凭证有：收料单、领料单、产品入库单等。 外来凭证（外来原始凭证）：是单位在发生经济业务过程中，由外单位经办业务的部门或人员在办理经济业务时填制的、并被本单位所使用的原始凭证。常用的外来凭证有：供货单位填制的发票、运输单位填制的运费杂费收据等。 （二）原始凭证的种类 2．按凭证填制方法的不同可分为: 一次凭证、累计凭证和汇总凭证 一次凭证：是一次填制完成、登记一笔经济业务的原始凭证。常用的一次凭证有：发票、收据、收料单等。 累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。常用的累计凭证有：限额领料单、费用登记表等。 汇总凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。常用的汇总凭证有：差旅费报销单、工资汇总表、材料耗用汇总表等。 （二）原始凭证的种类 3．按凭证用途不同可分为: 通知凭证、执行凭证和计算凭证。 通知凭证：亦称命令凭证，是在办理某项经济业务前，指示或命令办理该项经济业务的原始凭证。常用的通知凭证有：扣款通知单、调入（出）职工通知单、产品订货单等等。 执行凭证：是详细记载经济业务的具体情况，证明经济业务已办理完毕的原始凭证。常用的执行凭证有：发票、收据、收料单、产品出库单、固定资产报废单等等。 计算凭证：是根据已完成的经济业务的资料，按照内在联系经过一定计算而采用原有资料和计算后资料填制的原始凭证。常用的计算凭证：固定资产折旧计算单、工资计算单、产品成本计算单等。 （二）原始凭证的种类 4．按凭证格式的不同可分为: 统一凭证和专用凭证。 统一凭证：是由有关主管部门统一制作并在相应范围内使用的标准格式的原始凭证。如全国统一的银行结算凭证、按地区印制的统一发票等。 专用凭证：是单位自行制作并在本单位范围内使用的特殊格式的原始凭证。 （三）原始凭证的填制 1、原始凭证的内容 （三）原始凭证的填制 2、原始凭证的填制 真实可靠，手续完备 内容完整，书写清楚 连续编号，及时填写 （四）原始凭证的审核 1．实质性审核 合法性、合规性、合理性 2、形式上的审核 正确性、完整性  三、记账凭证 （一）记账凭证的概念 （二）记账凭证的种类 （三）记账凭证的填制 （四）记账凭证的审核 （一）记账凭证的概念 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为登记会计账簿依据的会计凭证。 （二）记账凭证的种类 1．按凭证的用途可分为 汇总记账凭证、分录记账凭证。 汇总记账凭证：简称汇总凭证，是根据分录凭证归类汇总会计科目合计发生额的记账凭证。 分录记账凭证：简称分录凭证，是根据原始凭证确定并填写会计分录的记账凭证。 2．分录记账凭证按照经济业务所涉及对象及其运动方向的不同， 可分为： 收款凭证 付款凭证 转账凭证 收款凭证：是根据