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6旅游企业投资核算 【思考题】 1．举例说明哪些资产属于金融资产？ 2．交易性金融资产与可供出售金融资产公允价值变动的会计处理有何不同? 3．如何确认持有至到期投资的利息收益? 4．如何确定同一控制下的企业合并的初始投资成本? 5．如何确定非同一控制下的企业合并的初始投资成本? 【练习题】 1．关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（ ）。 A、应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额 B、应当按取得该金融资产的公允价值作为确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益 C、资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益 D、处置该金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益 2、甲公司于2007年1月31日从证券市场购入乙公司发生在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款10元（含已宣告但尚未发放的现金股利2元），另支付相关费用15万元，甲公司交易性金融资产取得时的入账价值为（ ）万元。 A、1000 B、1015 C、800 3、甲企业于2007年1月1日，以1200万元的价格购进当日发行的面值为1100万元的公司债券。其中债券的买价为1190万元，相关税费为10万元。该公司债券票面利率为6%，期限为3年，一次还本付息。企业准备持有至到期。该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为（ ）万元。 A、1200 B、1100 C、1190 4、甲公司于2007年1月5日从证券市场购入乙公司股票10000股，划分为交易性金融资产，每股买价10元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元），另外支付印花税及佣金2000元。2007年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为110000元。2008年2月1日，甲公司出售乙公司股票10000股，收入现金100000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的收益为（ ）元。 A、8000 B、20000 C、12000 5、甲公司于2007年1月1日从证券市场上购入乙公司发行在外的股票2万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但未发放的现金股利1元），另支付相关费用5000元，甲公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（ ）元。 A、100000 B、80000 C、85000 6、甲公司于2008年1月从证券市场购入乙公司发行在外的股票2万股作为可出售金额资产，每股支付价款10元，另支付相关费用5000元。2008年12月31日，这部分股票的公允价值为210000元，甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ）元。 A、0 B、收益10000 C、收益5000 D、损失100007、甲公司购入某上市公司2%的普通股份，暂不准备随时变现，甲公司应将该项投资划分为（ A、交易性金融资产 B、持有至到期投资 C、长期股权投资 D、可供出售金融资产 8、关于可供出售金融资产的计量，下列说法中不正确的是（ ）。 A、可供出售金融资产取得时发生的交易费用应当计入初始入账金额 B、可供出售金融资产后续计量时公允价值变动应计入公允价值变动损益 C、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，重分类日的公允价值与账面余额之间的差额计入资本公积 D、因持有意图或能力发生改变等原因，使金融资产不再适合按照公允价值计量时，企业可以将该金融资产改按成本或摊余成本计量 【实训题】 1．2007年1月1日，中旅公司从二级市场支付1 020 000元（含已到付息期但尚未领取的利息20 000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率4％，每半年支付利息一次，中旅公司将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： （1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20 000元； （2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）； （3）2007年7月5日，收到该债券半年利息； （4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元（不含利息）； （5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； （6）2008年3月31日，中旅公司将该债券出售，取得价款1 180 000元（含1季度利息10 000元）。 假定不考虑其他因素。 要求：为以上经济业务做出账务处理。 2．2005年1月1日，中旅公司支付价款560 000院，购入当日发行的面值500 000元、期限5年、票面利率8％、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持