税收大数据时代的重点关注80个涉税风险点资料.ppt

抵扣固定资产发生非正常损失时进项税额正确处理： 财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知?（财税〔2008〕170号）第五条规定。 * 销售货物还未收款就开具发票增值税正确处理 （中华人民共和国增值税暂行条例）（国务院令第538号）第十九条规定，增值税纳税义务发生时间为： 已抵扣并已计提折旧的固定资产发生非正常损失正确处理： 根据财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知?（财税〔2008〕170号）第五条规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条第一项至第三项所列情形的，应在当月按公式计算不得抵扣的进项税额。 企业安装的电梯进项抵扣正确处理 财税〔2009〕113号?规定 案例： 筹建期间发生的材料增值税专用发票进项抵扣 用于不动产的不得抵扣，用于动产的材料可以抵扣。 案例： 确定实现收入各税种法律确认时点： 一、增值税 　(一)销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 (二)销售货物或者应税劳务先开具发票的，为开具发票的当天 (三)进口货物，为报关进口的当天 　(四)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天 　(五)提供营改增的应税服务纳税义务发生时间 二、营业税 (一)纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项的，其纳税义务发生时间为收讫营业收入款项的当天 　(二)纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并取得索取营业收入款项凭据的当天。索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天 三、企业所得税：（注意两个部分） (二)分期确认收入的实现 　　1.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现; 　　2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 (一)收入实现的一般性规定 1.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现; 　　2.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现; 　　3.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现; 　　4.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现; 　　5.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 (三)采取产品分成方式取得收入的实现 　　采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 　(四)销售商品确认收入实现时间 　　1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入; 　　2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入; 　　3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入; 　　4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。 税务机关针对汇算收入申报异常调整方法： “纳税人有条例第七条所称价格明显偏低又无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，税务机关按照规定确定销售额。 * 预收账款风险预警提示： 3 预警 问题指向： 检查重点： * 关联企业之间交易违反规定的调整： 《增值税暂行条例》第七条规定“纳税人销售货物或者应税劳务的价额明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额”。 案例： 零申报风险企业虚假零申报四个方面风险： 案例演示 * 社会保险补贴、职业培训补贴和岗位用工补贴收入 从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 案例： 提示两个方面注意： 财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 * 企业重组资产、负债和劳动力一并转让尚未抵扣进项税额处理原则： 案例： 根据《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第55号）规定：本公告自2013年1月1日起施行。 职工购买的工作服取得增值税专用发票进项抵扣 案例： 根据中华人民共和国增值税暂行条例