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第二章 记帐原理 一.会计恒等式 问题:企业进行生产经营活动必须拥有资产,但资产从何而来? 借入 债权人权益(负债) 资产 权益 投入 投资者权益(所有者权益) ∴资产=权益=负债+所有者权益 将筹集的资产用于经营得到收入,同时发生费用,则: 收入－费用=利润 利润由所有者分享,则: 资产=负债+所有者权益+利润(收入－费用) 它们揭示了会计要素之间的关系,这种关系不因企业的经济业务的发生而改变。 会计恒等式是记账原理的基础。 例1．成化公司3月份发生如下经济业务： (1)收到应收账款5 000元，存入银行。 (2)向银行取得借款40 000元，直接偿付应付账款。 (3)将盈余公积金3 000元转为实收资本。 (4)购入材料一批4 500元，已验收入库，货款未付。 (5)企业接受投资货币资金31 000元，存入银行。 (6)出售产品收入1 800元，存入银行。 (7)应付投资者利润40 000元，用银行存款支付。 (8)以银行存款2 500元，偿还短期借款。 要求：分析说明上述经济业务发生引起哪些会计要素变化，金额是多少，对会计等式的影响如何? 二.会计科目和账户 1.会计科目 会计要素 会计科目 一级科目(总分类科目或总账科目) 明细科目 2.账户 核算(记账)的场所? 账户 左方 名称(会计科目) 右方 (1)一边登记增加金额,另一边则登记减少金额 至于那边登记增加或减少取决于账户的性质和记账方法。 (2)每个账户可以提供四个指标(信息): 期初余额(A) 本期增加发生额(B) 本期减少发生额(C) 期末余额(D) 关系:D=A+B-C 它说明期初余额和期末余额一般和本期增加发生额在同一个方向。 三.记账方法(复式记账法) 对于企业发生的每一笔经济业务,都要以相等的金额在两个或两个以上的相关账户中进行登记的方法。 借贷记账法是复式记账法一种,也是世界上通用的记账方法。 借方 会计科目 贷方 资产+费用(成本) = 负债+所有者权益+收入 (增加) (增加) 资产账户: 借方发生额就是本期增加发生额 贷方发生额就是本期减少发生额 期初余额和期末余额一般在借方 期末余额=期初余额+借方发生额-贷方发生额 负债账户: 贷方发生额就是本期增加发生额 借方发生额就是本期减少发生额 期初余额和期末余额一般在借方 期末余额=期初余额+贷方发生额-借方发生额 同理可以推断所有者权益账户、费用账户和收入账户的相关关系。 例2．对于负债类帐户，以下说法中正确的是( )。 A．借方登记增加额，贷方登记减少额 B．借方登记减少额，贷方登记增加额 C．期末贷方余额表示期末负债余额 D．借方本期发生额一定大于贷方本期发生额 E．贷方本期发生额一定大于借方本期发生额 例3．在借贷记账法下，账户的借方登记的内容有( ) A．资产的增加 B．资产的减少 C．负债及所有者权益的增加 D．负债及所有者权益的减少 E．收入的减少 经济业务　　　　账户　　　　会计报表 　　但是在实际工作中，一般是根据经济业务先编制会计分录然后再据此登记账户，及： 经济业务　　会计分录　　　账户　　会计报表 　 会计分录（上借下贷）： 　　借：会计科目　　　金额 　　　贷：会计科目　　　　金额 　　 　　　　　简单会计分录（一借一贷） 会计分录　 　　　　　复合会计分录（一借多贷或一贷多借） 账户的这种借贷关系叫对应关系，存在对应关系的在账户彼此互称对应帐户．之所以不提倡编制多借多贷，就是因为对应关系不清楚。 比如Ａ企业从自己的开户银行提取现金１０００元。 　　借：库存现金　　１０００ 　　　贷：银行存款　　　１０００ 　　由于Ａ企业发生上述经济业务使得现金账户和银行存款账户发生了借贷关系（及对应关系），现金账户的对应账户是银行存款账户，同时银行存款账户的对应账户也是现金账户。 但如果有这样的会计分录： 　　借：库存 现金　　　１０００ 　　　　银行存款　 １５００ 　　　贷：主营业务收入　　２０００ 　　　　　应交税费　　　　　５００ 则对应关