2012年企业所得税政策大栅栏税务所.pptVIP

2012年企业所得税汇算清缴政策 大栅栏税务所 会议主要内容 一、2012年企业所得税汇算清缴政策 二、个人所得税全员全额申报工作要求 三、年所得12万元以上纳税人申报工作 2012年企业所得税汇算清缴相关政策 第一部分 提示事项 一、纳税申报时限： 2013年5月31日之前完成2012年度企业所得税汇算清缴申报、结清应补缴企业所得税税款、申请退还多预缴企业所得税税款工作。 二、报送纳税资料 在完成网上申报后，须在汇算清缴期内将纸制申报资料报送税务专管人员，申报资料主要包括： 1、企业所得税年度纳税申报表及附表； 2、财务报表； 3、备案事项相关资料； 4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； 5、资产损失税前扣除情况申报表 6、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； 三、企业所得税汇算清缴网上申报系统类的问题提示 有的企业反映：离线申报系统在初始化时出现没有对应的应用，连接远程服务器失败。部分证书用户企业反映系统初始化时显示不能正常登录。 解答： （1）系统提示没有对应的应用多数情况是因为纳税人没有填写基础信息登记表所造成的。 （2）远程服务器连接失败是由于网络拥堵造成的，根据信息化部门反馈短期内此问题无法完全解决，因此应尽量错开申报高峰期，尽量提前完成网上申报工作。 （3）如出现证书用户无法正常登录离线客户端软件则请纳税人联系CA证书制作公司寻求解决方案。 小型微利企业在在使用企业所得税离线客户端申报时需更新软件审核公式，以保证申报数据的审核质量。 四、申报表填写注意事项 1、填写基础信息表注册资本、资产总额的金额单位为万元。 2、不征税收入纳税调整 根据实施条例第二十八条的规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 填写要求：主表16行，对应填写在附表三（纳税调整项目明细表）13行 3、根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十一条规定“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。” 企业所得税年度纳税申报表附表三（纳税调整项目明细表）各项均为零或为空的企业，请确认是否发生了纳税调整事项。若确实无纳税调整事项，也应按实际发生额填报第1列“帐载金额”，按政策规定填报第2列“税收金额” 五、如有以下事项应提交中介机构鉴证报告 北京市国家税务局 北京市地方税务局关于企业所得税纳税人涉税事项附送税务师事务所等涉税专业服务机构鉴证业务报告的公告????北京市国家税务局公告2012年第2号 实行查账征收方式的企业所得税纳税人凡发生以下事项的，在进行年度纳税申报时附送涉税专业服务机构鉴证报告。????（一）专项申报扣除的资产损失????纳税人向税务机关申报扣除属于《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（国家税务总局公告2011年第2 5号）第二十七条、二十九条、三十条规定情形的专项申报资产损失应按规定附送涉税专业服务机构关于损失确认的专项报告；其他申报扣除的专项损失，可附送涉税专业服务机构关于企业资产损失确认的鉴证报告。????(二)房地产开发企业完工年度纳税申报????房地产开发企业在开发产品完工后，在进行年度纳税申报时，可附送涉税专业服务机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证报告。????（三）当年亏损超过10万元(含)的纳税人，可附送年度亏损额的鉴证报告。????（四）当年弥补亏损的纳税人，可附送所弥补亏损年度亏损额的鉴证报告，以前年度已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送。????（五）年度实现销售(营业)收入在3000万元(含)以上的纳税人，可附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告。 六、以下事项应在汇算清缴申报前完成，未按规定办理的，将不能享受相应税收政策 （一）特殊性重组业务备案 （二）企业资产损失税前扣除专项申报 （三）政策性搬迁备案事项 （四）享受税收优惠审批（备案）事项 1、享受税收优惠审批事项 支持和促进就业减免税 2、享受税收优惠的事先备案和事后报送事项 1、事先备案事项 主要看《2012年度企业所得税汇算清缴辅导材料》第2至3页相关规定。 就目前所里掌握的情况，我们所的企业主要涉及的是： 第（6)项：符合条件的技术转让所得减免企业所得税 第（7)项：研究开发费用加计扣除 第（8)项：安置残疾人员支付工资加计扣除 第（9)项：经认定的高新技术企业减免税 第（11）项：经营性文化事业单位专制企业减