第十一章财政体制2009.pptVIP

第十一章 财政管理体制 二、 西方学者财政分权理论 1、蒂博特模型（1956） 该模型认为消费者投票人（Consumer－voters）会在众多提供不同公共劳务水平的社区中进行选择，寻找一个公共劳务提供水平及税收负担符合其要求的社区去居住，因而具有相同偏好的人会居住在同一区域里。这样，人们通过这种 “以足投票”（Voting with Their Feet）的方式，显示了自己对公共产品的消费偏好，为社区管理者提供了一种类似私人品市场价格的信号； 2、奥茨分权理论（1972） 1972年奥茨在《财政联邦主义》一书中提出：如果一种公共品由全部地域中的所有人口消费，并且该公共品的单位供给成本对中央政府和地方政府都相同，那么由地方政府对其各自管辖的选民提供帕累托效率产量的公共品，总是要比由中央政府向所有各辖区的所有选民提供某一特定的统一产出量更加有效（或至少是同等有效）。 奥茨定理表明：即使中央政府能够有效地提供同样的公共品，并且享用这种公共品对所有人或者所有地方的人来说都是同等的，这时由地方政府来提供这种公共物品也比中央政府有效。 3、斯蒂格勒最优分权理论（1957） 著名经济学家斯蒂格勒《地方政府功能的适当范围》一文中，探讨了地方分权的经济理由。他认为地方政府存在的理由首先是它比中央政府更加接近民众，也就是说比中央政府更加了解所管辖民众的需求和偏好；其次，一个国家内部不同地区的人有权对不同种类和数量的公共服务进行不同的选择，而地方政府就是实现不同地区不同选择的机制。斯蒂格勒的理论，实际上意味着为了实现资源配置的有效性和分配的公平性，公共决策应该在最低的政府层次进行。 第二节 财政分权理论下财政体制的设置 一、 不同政体下的财政体制主体及特征 财政分级源于政府的分级，在政权区域划分与层级管理制约下，一般是“一级政权，一级财政”，各级财政相对独立，自求平衡。 我国政权设中央、省（直辖市、自治区）、市、县与乡五级政权，预算法中就设置与其对应的五级预算体制；以政权为基础的财政体制层次，实质上决定着分级财政、分级预算、分级征管。 由于政体可分为单一制和联邦制，从而财政体制分为单一制和联邦制两种形式。联邦制作为一种区域政治组织，它通过受宪法保障的中央政府与地方政府之间的分权而将统一性和地区多样性同等纳入政治体制之中： 1、联邦中央与地方在法律上互不从属，各财政主体在规定范围内相互平等； 2、以法律形式明确划分中央政府与地方政府的权利； 3、联邦政府与各级地方政府在宪法规定的事务上相互协调。 单一制国家则是由若干行政区域单位、可自治主体组成的主权国家。 1、国家只有一部宪法，一切法律由中央立法机构根据宪法制定。 2、中央实行统一集权，地方政府权利由中央政府授予，地方没有脱离中央而独立的权利； 3、在中央集权的同时实行某种程度的地方自治。 4、对外国家以国际法主体出现。 二、财政的体制性收支划分 财政体制的核心在于收支权限划分。直接决定着体制的内在功能和稳定性。 （一）财政体制性支出的划分 1、划分财政体制性支出的主要依据 （1）社会共同事务的受益空间 （2）实现区域的收入再分配，平衡地区间社会共同事务的供给水平。 （二）财政体制性收入的划分 　　美国财政学家塞利格曼提出收入划分三原则： （1）效率原则（征收效率高低）；（2）适应原则（税基宽窄）；（3）恰当原则（税负分配公平）。 其次是迪尤经济利益原则（增进经济利益） 达贝尔总结了税收划分的一般观点，缺点是忽视了共同税源引发的过度征税问题。 从各国的实践来看，个人所得税、公司所得税、遗产税由中央政府征收；资源税、销售税由中央政府征收或分享；财产税、使用费和规费由地方政府征收。 （一）分税制类型 以规范职能、优化财力配置和有利管理为宗旨，分为两种类型： 1、完全分税制（由转移支付制度实现地方财政的最后平衡） 2、适度分税制（中央政府还可用行政手段调整财政体制的关系）1994年我国实行的分税制就是适度的分税制。1994年中央与地方的共享税种只有3个。即增值税、资源税和证券交易(印花税）占税种总数的10％ ，而目前“共享”税种数量即扩大到12个，占税种总数的31％。 （二）分税的方式 1、税源划分 2、分成 3、附加 4、特定税收分配 （三）分税