11第8章税收原理67693.pptVIP

第三节 税收原则 税收原则是政府税制设计、税收执法中 必须遵守的基本准则。 是评价税收制度优劣、税务行政管理状况好坏、税收政策有效性的基本标准。 一般： 税收的公平原则 税收的效率原则 经典的税收理论： 1、古典税收原则——亚当·斯密： 平等、确实、便利、最小征收费 2、瓦格纳 财政政策原则、国民经济原则、社会公正原则、税务行政原则 一、税收公平原则 重要性： （1）只有当纳税人相信税收制度是公平的，才愿意依法纳税。 （2）有效维持税制正常运行 （3）有效发挥调节收入分配的作用 （4）为经济发展营造良好的制度环境。 公平涉及到价值判断。税收公平定义存在困难。 税收公平原则随着税收公平的定义不同而存在差异。 体现： 税收的纵向公平 税收的横向公平 包括：普遍征税；平等征税 二、税收的效率原则 包括： 税收的经济效率—不要产生税收的超额负担 税收的行政效率——费用最小、确实、简化 经济效率，税收应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小； 行政效率，也就是征税过程本身的效率，在税收征收和缴纳过程中耗费成本最小。 征税费用；纳税费用　　 三、税收的中性和税收的超额负担 1、税收中性： 是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，不影响私人部门原有的资源配置状况。 否则，就是非中性的。 简单说，是指