河北省会计基础工作规范化实施细则讲义.pptVIP

《河北省会计基础工作规范化实施细则》讲义 2010年 一、正确使用各种图章 （一）会计机构章必须由会计机构负责人保管，“银行收讫”、“银行付讫”、“现金收讫”、“现金付讫”戳由出纳人员专用；“转讫”戳指定专人使用。 二、正确使用原始凭证 （一）从外单位取得和对外开出的发票或收据，必须盖有税务部门或财政部门监制章和填制单位的财务专用章。 自制原始凭证的规范: 发放临时工工资，造补助时需要会计人员自己制作单据，自制原始单据如何成为合法票据，必须具备以下内容：名称、填制日期、清晰反映业务内容的表格、制单人签章、审核人签章、财务章。 不具备以上内容的自制造单据不允许下账。 三、记账凭证的填制 （一）记账凭证的填制日期： 货币资金收、付款记账凭证，按会计机构收、付货币资金的发生日期填制；转账凭证按收到原始凭证的日期填制，要求与所附原始凭证的日期最多不超过五天。 四、错误更正方法 （一）记账前，发现记账凭证填写错误时，一律作废重新填写。 五、会计凭证的装订 常见错误： 1、记账凭证用铆钉装订；装订线绳外露；原始凭证均未钉住，有散落现象；原始凭证粘贴后无法翻阅；未按流水号顺序装订；订书钉未去掉；有凭证装订颠倒现象。 应注意事项： 1、会计凭证装订前，检查会计凭证及其附件是否齐全，编号从小号到大号是否连续，确认无误后，全部原始凭证齐记账凭证左上角装订。  3、凭证上的大头针、曲别针、订书钉全部去掉，用线绳装订。 4、凡是有汇总原始凭证的，其所附原始凭证均属附件。 3、凭证上的大头针、曲别针、订书钉全部去掉，用线绳装订。 4、凡是有汇总原始凭证的，其所附原始凭证均属附件。 5、装订会计凭证要加封面、封底，封面内容填写齐全，签章要全。 6、装订后，由装订人在装订线封签处盖章。 六、会计账簿的正确使用 （一）依据国家统一会计制度的规定，企业必须设置总账、明细账、日记账，根据自身实际情况设置辅助性账簿。总账、日记账必须使用订本账，明细账使用活页账。 （二）会计账簿的启用 1、填写“账簿启用及经管人员一览表”。 2、填写账户目录。涉及明细科目的，一级会计科目应顶格盖会计科目章，在一级科目行之下，向右让一个字位置，盖明细科目章。 3、粘贴印花税票。在启用表右上角粘贴印花税票，并在印花税票中间划两道横线，以示注销。使用缴款书交纳的，在账簿启用表右上角注明“印花税缴款书X元，见X年X月X日X号记账凭证”。 （五）结账 1、规范的结账方法： ①在本月最后一笔业务下划通栏单红线； ②在下一行的摘要栏盖“本月合计”章，结出本月借、贷、余三栏金额，下划通栏单红线； （六）转账 在“本年累计”下行的摘要栏盖“结转下年”章，填写“借或贷”栏和余额栏，内容与“本年累计”栏相同。在下年度相应账户中，账页的第一行摘要栏盖“上年结转”章，填写“借或贷”栏和余额栏，内容与旧账册相应栏目相同。 七、会计机构和会计人员 1、出纳员不得兼管总账报表、稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作；非出纳人员不得经管现金、有价证券和票据（不含支票）；实现会计电算化的单位，出纳员、程序编制人员不得兼任微机录入工作，不得进行系统操作。 八、会计工作交接规范 （一）会计人员发生下列情况之一者，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员，没有办清手续不得擅自离职： 1、工作调动； 2、因病不能工作超过3个月； 3、因故临时离职超过3个月； 4、撤销会计职务； （二）移交前应做好以下工作 1、已经受理的会计事项，应全部填制记账凭证、登记账簿、结出余额，并在余额之后加盖移交人名章。 2、填写经管人员一览表中的移交项目、交接日期，并加盖有关人员名章。 九、会计档案管理规范 （一）会计档案的内容： 会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他会计资料（包括：银行存款对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、经济合同、财产清查汇总资料、涉外文件）。实行电算化单位的软件数据资料、程序资料及存储于磁性介质上的会计数据、程序文件等，均应视同会计档案一并管理。 （3）对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，需齐记账凭证的左上角粘贴。 （4）对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管（不包括发票），并在封面上注明原始凭证的张数、金额，所属记账凭证的日期、编号、种类。同时在记账凭证上注明“附件另订”，以备查考。 （5）各种经济合同、存出保证金收据以及涉