beps,行动计划,英文版.docxVIP

beps,行动计划,英文版 　　OECD发布《税基侵蚀和利润转移行动计划》XX年7月19日，经济合作与发展组织公布了就有关税基侵蚀和利润转移问题开展多边合作的行动计划。OECD在莫斯科召开的二十国集团财长会议上宣布了该BEPS行动计划，这标志着世界各国开始共同致力于推进国际税收体系的现代化进程。该行动计划提出了15项具体行动，并确定了行动的预期成效及时间表。　　我们预计中国作为OECD的重要合作伙伴将会密切关注BEPS的发展动向，并针对一些具体行动计划制定相应的国内税务法规。这些税法的推出以及税务监管重点的变化预计将对在华跨国公司的国际税务和转让定价领域产生重大影响。我们建议国内运营的跨国企业应尽早对现有的税务安排做相应的健康检查，找出BEPS行动计划中对应的薄弱环节，积极采取措施予以改进，以降低中国税务稽查和调整风险。　　背景　　关于一些跨国公司税收筹划过于激进的议论由来已久。早在二十世纪六十年代起，西方的一些公众就认为部分跨国公司经常通过人为地安排关联公司之间的定价策略、专利许可权转让、跨境利息支付、特许权使用费分摊及其他类似安排，以达到减轻或消除在不同地区所承担的税负的目的。　　近几年来，持续的全球经济衰退导致许多国家的财政收入相对于与国内生产总值的比例大幅减少。财政收入的不足促使一些国家把BEPS问题提升至最高级别的政治问题，使之成为了国家财政部门需要解决的首要任务。XX年6月18日至19日，在洛斯卡沃斯举行的G20首脑峰会上，与会各国的财政部长委托OECD就BEPS问题进行调研，并于XX年2月前提出报告。　　XX年2月12日，OECD发布了题为“应对税基侵蚀和利润转移”的报告以总结其调研结果。OECD研究发现，一些跨国公司通过运用相关税务筹划策略，最终实际缴纳了仅5%的公司税，而某些小型企业缴纳的公司税则高达30%。OECD的研究还表明，与一些大型工业化国家相比，一些较小的地区由于充当了导管的角色，而收到了大量与其自身情况不符的外国直接投资，并同时向主要发达国家和新兴经济体进行了远超过自身经济规模的投资。在该报告的最后，OECD表示将制定一个全球范围内的行动计划，为此次研究中发现的避税问题提供具体行动方案。新发布的行动计划即为BEPS报告中所提到的待办事项。　　BEPS行动计划　　BEPS行动计划为各国就国际税收体系的现代化进程中必需的变化和调整达成一致意见制定了一个雄心勃勃的时间表。该计划明确了15个具体行动项目以应对BEPS报告中提出的问题，预计在接下来的两年半内完成。对于其中的一些需以更加广泛的共识为基础的行动事项，其完成时间被定在XX年12月。　　具体行动内容概括发掘数字经济和电子商务给当前国际税收法规在实施中带来的主在下表中：行动1要困难，制定解决困难的具体方案，并对包括直接税与间接税在-应对数字经济和内的相关税务问题进行全面考量。　　电子商务带来的税　　务挑战　　行动2-消除混合制定税收协定范本相关条款并为国内法规的修订提供建议，从而消型投资工具和法律除混合型投资工具和法律实体带来的影响。　　响　　行动3-强化受控　　外国企业管理　　行动4-限制通过　　利息扣除及其他财　　务支付产生的税基　　侵蚀　　行动5–通过提高　　税务安排的透明性　　及关注税务安排的　　实质性来有效地对　　抗逃税避税行为　　行动6-防止滥用协　　定　　行动7-防止在没有　　法律依据的情况下　　规避常设机构　　行动8-确保转让定　　价安排与价值创造　　相匹配-无形资产为受控外国企业管理规则的制定提出建议。为相关法规的制定建议最佳方案，以应对企业通过诸如利息支出以及其他具有相同经济效果的财务支付手段来侵蚀税基的情况。针对逃税避税行为修订相关税务文件时，应优先考虑增加跨国企业税务安排的透明度。比如强制性规定，一个国家税务部门针对跨国企业享受优惠税制的裁定应通过信息交换自动传达到另一相关国家的税务部门；又比如规定，跨国公司在一个国家要想享受某项优惠税制，必须满足某些“实质性经营活动”的要求。制定税收协定范本相关条款并为国内法规的修订提供建议，从而防止在不符合享受协定待遇的情况下赋予协定优惠。修改常设机构的定义，防止在没有法律依据的情况下规避构成常设机构的行为。制定相关规定以防止跨国公司通过在集团内成员企业间转移无形资产来实现税基侵蚀和利润转移，具体包括：更宽泛明确地定义无形资产，确保无形资产转让所产生的利润与价值创造相匹配，　　针对难以估值的无形资产制定特别规定，并细化对成本分摊协议　　的法律指引。　　行动9-确保转让定　　价安排与价值创造制定相关规定以防止跨国公司通过在集团内成员企业间转移风险或通过将过多资本集中于特定集团成员来实现税基侵蚀和利润转相匹配-风险与资本