高新技术企业专项审计涉税事项指引.PPTVIP

高新技术企业—专项审计涉税事项指引 北京华龙鼎嘉会计师事务所 北京华鑫龙税务师事务所 李素梅 高新技术企业—专项审计、涉税事项指引 共分两个部分： 第一部分： 高新技术企业—专项审计指引 第二部分： 高新技术企业—涉税事项指引 高新技术企业—专项审计指引 为适应新的形势发展，全面贯彻落实党的十七大精神和中共中央、国务院《关于实施科技规划纲要增强自主创新能力的决定》，配合落实2007年3月全国人大通过的《企业所得税法》有关高新技术企业的优惠政策，科技部在总结以往高新技术企业认定管理工作的基础上，同财政部、国家税务总局共同制定了新的《高新技术企业认定管理办法》，并于2008年4月14日正式发布。 申请高新技术企业时企业应提供与审计相关的材料 ： （一）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告。 高新技术企业—专项审计指引 （二）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）。 企业财务报表主要用于评价企业的成长性，必须通过审计。已经做过年审的企业，可直接提供企业近三个会计年度的财务报表，无需再选择新的中介机构重新进行审计。 高新技术企业—专项审计指引 高新技术企业专项审计指引： （一）审计前准备 认真学习《高新技术企业认定管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》、等指导文件，掌握高新技术企业认定的条件、程序、需准备的资料等精神。 学习《国家重点支持的高新技术领域》了解国家重点支持的高新技术领域具体有哪些，企业申请的研究开发与技术成果是否符合上述范围。 高新技术企业—专项审计指引 对照《申报高新技术企业自行评分表》自行评分，评分结果必须高于七十分才能进行审计。 按照《高新技术企业认定申请书》中的格式，准备好企业研究开发项目情况表、上年度高新技术产品（服务）情况表、企业年度研究开发费用结构明细表”、以及相关财务资料。然后选择符合条件的中介机构，对企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入进行专项审计。 准备审计时应提供的与高新认证相关的资料。 高新技术企业—专项审计指引 应提供的资料： 公司成立批准文件（设立、变更验资报告）。 公司营业执照、税务登记证、公司章程及其他变更资料。 组织机构代码证书、高新技术企业证书。 享受各种税收优惠政策审批文件。 创新基金验收报告。 高新技术企业认定申请书及附件。 高新技术企业—专项审计指引 提供近3个会计年度的下列资料： 自主知识产权情况表、证书及相关合同等； 各年度财务报表审计报告； 所得税汇算清缴审核报告和研发费用加计扣除审核报告； 高薪技术产品（服务）收入明细表； 研发费用明细表； 参与研发人员工薪分配明细表； 高新技术企业—专项审计指引 审计年度的会计决算报表，包括：资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，及各类账册、会计凭证、原始凭证。 固定资产及固定资产折旧分类明细表，包括：期初、期末、本期增减、折旧率等内容； 固定资产盘点表； 无形资产、长期待摊费用、装备调试费等需摊销的明细清单及摊销情况表； 其他审计需要的资料。 高新技术企业—专项审计指引 （二）高新技术产品（服务）收入比例审计： 高新技术产品（服务）收入定义： 《认定办法》所说的高新技术产品（服务）收入，是指企业通过技术创新、开展研发活动所形成的符合《重点领域》要求的产品（服务）所获得的收入与企业技术性收入的总和。 要求高新技术产品（服务）收入占全年收入总额的60%以上。 高新技术企业—专项审计指引 技术性收入范围，主要包括： （1）技术转让收入：指企业的技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入； （2） 技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的净收入； （3）技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入； （4）接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。 高新技术企业—专项审计指引 需提供的资料： 主营业务收入明细账、库存商品明细账、经科委备案的技术转让、技术服务、技术承包、接受委托科研收入相关合同，协议。 能够证明高新技术产品（服务）收入的真实性、完整性、及高新技术产品（服务）收入与非高新技术产品收入分类的准确性的其他相关资料。 审核要点：审核主营业务收入明细账、库存商品明细账，确认收入的真实性、完整性、及高新技术产品（服务）收入与非高新技术产品收入分类的准确性。 高新技术企业—专项审计指引 （三）近三个会计年度的研发费用审计： 1、研究开发活动定义： 《认定办法》规