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上市公司内部控制报告 　　上市公司内部控制审计报告分析　　【摘要】通过对XX—XX年沪市A股上市公司自愿披露的内部控制审计报告的描述性分析，文章发现披露公司的财务状况、公司治理、会计信息质量都显著好于未披露公司，表明了实施内部控制审计、完善上市公司内部控制的必要性。　　【关键词】内部控制；审计报告；描述性分析　　自XX年1月1日起，境内外同时上市的公司要在披露年度报告的同时披露注册会计师出具的内部控制审计报告；在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司自XX年起将全面实施内部控制审计。这种制度背景下，对内部控制审计相关的研究就显得十分重要。本文通过对XX—XX年沪市A股上市公司自愿披露的内部控制审计报告的描述性分析为强制性内部控制审计制度的设计和实施提供了理论和实践的参考。　　一、内部控制审计报告披露的总体情况　　XX—XX年，沪市上市公司中分别有126家、176家、201家公司披露了内部控制审计报告，分别占当年上市公司的%、%、%。披露报告的公司数量逐年增加，表明上市公司对内部控制的信息披露越来越重视。XX年开始已经有超过五分之一的上市公司自愿披露了内部控制审计报告，为XX年在我国上市公司中开始逐步实施的强制性内部控制审计奠定了基础。大多数披露公司选择了连续在三个会计年度都披露内部控制审计报告。所有公司的内部控制审计报告与财务报表审计报告都分开出具，一同在年度报告中披露。　　累计503家披露内部控制审计报告的公司中，除4家公司外，其他公司都聘请了同一家会计师事务所同时审计内部控制和财务报表，符合监管部门加强公司内部控制监管又不过度增加上市公司成本负担的意图。有3家公司的注册会计师出具了带强调事项段的内部控制审计报告，其余公司披露的内部控制审计报告都是无保留意见，即注册会计师认为公司在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。因此，上市公司自愿披露内部控制审计报告符合信号传递理论，即通过自愿披露向投资者发送对企业有利的信号，表明其内部控制完善，进而会计信息更为可靠。　　二、会计师事务所特征与内部控制审计报告的披露情况　　表1报告了各年度聘请不同规模会计师事务所审计的公司披露内部控制审计报告的比例。可以看出，聘请国际四大审计的公司披露内部控制审计报告的比例最高，分别为%、30%、%；聘请国内十大审计的公司披露比例次之；聘请其他会计师事务所审计的公司披露内部控制审计报告的比例最低，为12%、%、%。从近年来上市公司内部控制审计的情况来看，不同规模的会计师事务所都积累了　　我国上市公司XX年实施企业内部控制规范体系情况分析报告　　财政部会计司证监会会计部证监会上市部山东财经大学　　根据财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合颁布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，以及财政部、证监会发布的《关于XX年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》要求，在分类分批实施的基础上，我国所有主板上市公司应当在XX年实施企业内部控制规范体系。为了全面、深入了解近年来我国上市公司实施企业内部控制规范体系情况，财政部、证监会联合山东财经大学，跟踪分析了XX年上海证券交易所和深圳证券交易所公开披露的上市公司年度内部控制评价报告、内部控制审计报告、年度报告等资料，结合我国上市公司XX年至XX年实施企业内部控制规范体系情况，以及财政部和证监会在推动内部控制规范体系实施和日常监管工作中掌握的有关情况，形成了《我国上市公司XX年实施企业内部控制规范体系情况分析报告》。　　一、XX年我国上市公司实施企业内部控制规范体系基本情况　　总体情况　　1．内部控制评价报告披露情况　　截至XX年12月31日，沪、深交易所共有上市公司2613家，其中，沪市上市公司995家，深市上市公司1618家。从所属板块划分来看，包括主板公司480家，中小板公司732家，创业板公司406家。　　XX年度，2571家上市公司披露了内部控制评价报告，占全部上市公司的%。与XX年度相比，披露数量提高了259家，披露比例提高%。　　2．内部控制评价报告的结论　　XX年度，在2571家披露了内部控制评价报告的上市公司中，2538家内部控制评价结论为整体有效，占披露了内部控制评价报告上市公司的%，33　　家内部控制评价结论为非整体有效，占披露了内部控制评价报告上市公司的　　%。如表1所示，在内部控制评价结论为非整体有效的上市公司中，9家上市公司内部控制评价报告的结论为财务报告内部控制有效、非财务报告内部控制无效；16家上市公司内部控制评价报告的结论为财务报告内部控制无效、非财务报告内部控制有效；6家上市公司内部控制评价报告的结论为财务报告内部控制和非财务报告内部控制均无效；2家上市公司披露内部控制存在重大缺陷但是未区分财务报告内部控制和非财