税收征收管理法律规定.pptVIP

第 六 章 本章内容提示 税务管理的法律规定 税款征收的法律规定 税务检查的法律规定 复习思考题 税收征管法的立法目的 (一)加强税收征收管理 (二)规范税收征收和缴纳行为 (三)保障国家税收收入 (四)保障纳税人的合法权益 (五)促进经济发展的社会进步 税收征管法的适用范围 税务机关依法征收的各种税收 第一节 税务管理的法律规定 （一）开业税务登记 1.开业税务登记的对象：包括领取营业执照从事生产经营活动的纳税人及其他纳税人。 2.办理开业税务登记的时间和地点：领取营业执照或设立之日起30日内向当地主管税务机关办理登记。 3.开业税务登记的程序和内容：填写税务登记表 提供有关证件或资料 受理和审核 核发。 (二)变更税务登记 主要内容 (三)停业、复业税务登记 实行定期定额征收方法缴纳税款的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写停业申请登记表 。 纳税人应于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请(延长停业登记及视为已恢复营业的管理规定)。 (四)、外出经营报验登记 纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过１８０天的，应当在营业地办理税务登记手续。 纳税人外出经营活动结束，应当按规定向经营地税务机关结清税款，缴销未用完的发票，凭经营地税务机关的证明，向所在地税务机关办理外出经营活动税收管理证明缴销手续。 （二）发票管理 依法办理了税务登记的单位和个人，在办理了税务登记证后，应当向主管税务机关申请领购发票。 依法不需要办理税务登记的单位和个人领购发票，可以按规定向主管税务机关领购发票。 临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购发票。 对外省、自治区、直辖市来本地从事临时经营活动或者无固定经营场所或者财务核算不健全的单位和个人领购发票，主管税务机关可以要求其提供担保人，或者根据所领发票的票面限额与数量交纳10000元以下的保证金，并限期缴销发票。 单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。 不得转借、转让、代开发票，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围。发票只限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。 三、纳税申报的法律规定 （一）纳税申报的对象：纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人 。 （二）纳税申报的内容：税种、税目；应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目；计税依据；扣除项目及标准；适用税率或者单位税额；应退税项目及税额、应减免税项目及税额；应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额；税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等 。 （三）纳税申报的时间：一种是法律、行政法规明确规定的；另一种是税务机关按照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产、经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以明确。 （四）纳税申报的方式 1. 直接申报。 2. 邮寄申报。 3. 数据电文申报。 一、税款征收方式 1、查账征收 2、查定征收 3、查验征收 4、定期定额征收 5、委托代征税款 税　款　征　收 核定应纳税额：主要有六种情形 未缴或少缴税款的追征 ：区分责任和性质 税　款　征　收 关联企业税收调整 ：关联企业的认定及应纳税所得的调整 第三节税务检查的法律规定 税务检查是税务机关以国家税收法律、法规为依据，对纳税人是否履行纳税义务的情况所进行的审核监督活动的总称。 一、税务检查的内容和方式 税务检查的内容包括：检查纳税人税款的计算和缴纳情况；检查纳税人财务、会计的核算情况；检查纳税人税收法律、法规的执行情况；检查税务管理人员征收管理的情况等。 税务检查的方式主要有：税务机关专业检查和纳税人自查；临时检查和日常检查；专项检查和联合检查；重点检查和分类计划检查等 二、税务机关在税务检查中的权利和义务 (一) 税务机关在税务检查中的权利 1．检查账簿、凭证权 2．场地检查权 3．责成提供资料权 4．询问权 5．查证权 6．银行账户查询权 7．取证权 8．强制执行权 (二) 税务机关在税务检查中的义务（略） 练 习 题 一、单项选择题 1．从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起( )日内，向主管税务机关办理税务