会计学原理ppt课件第八章-财产清查.pptVIP

第八章 财产清查 本章重点：财产清查的种类；银行存款的的清查；财产清查结果的处理 本章难点：银行存款余额调节表的编制；财产清查结果的处理 第一节 财产清查的意义和种类 一、财产清查的意义 1.定义:财产清查是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金和往来账项的实有数及其与账面数是否相符的一种会计核算方法。 第一节 财产清查的意义和种类 2.造成账实不符的原因 ①在财产收发时，由于制度不健全，计量检验不准确而发生了品种、 数量或质量上的差错。 ②在财产增减变动时没有填制凭证、登记入账；或者在填制财产收、 发凭证、登记财产帐目时，发生了计算上或登记上的错误。 ③在运输、保管过程中，由于受到各种自然条件（如霉烂、干耗等） 和一些其他因素（如毁损、泼撒等）的影响，发生了数量上或质量上 的差异。 ④由于管理不善或工作失职而发生的财产损坏、变质或短缺，以及 其他原因使帐存数或实存数产生差异或混乱。 ⑤由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生财产的数量上或质量 上的损失。 第一节 财产清查的意义和种类 二、财产清查的作用 1.保证账实相符和会计资料的准确可靠； 2.查明各种财产物资的储备和利用情况，加速资金 周转； 3.改善管理，保护社会主义财产的安全和完整； 4.查明各项往来款项的结算情况是否正常，促使企 业经济往来的正常进行； 5.建立和健全有关财产的管理与核算制度和经济上、 财务上的责任制度。 第二节 财产清查的步骤和方法 三、财产清查的分类 第二节 财产清查的步骤和方法 三、财产清查的分类 第二节 财产清查的步骤和方法 一、财产清查的步骤 二、财产物资的盘存制度 １．永续盘存制：是指通过设置财产物资明细帐，对财产物资的收入和发出逐日或逐笔连续登记,并随时结出帐面结存数的核算方法。期末进行实地盘点。 优缺点：核算手续严密、帐面记录及时全面，应用广泛;但核算工作量大. ２．实地盘点：设置财产物资明细帐，平时在明细帐上只登记收入数，不登记发出数，期末结帐时，根据实地盘点的结存数倒推出发出数，并据以登记入帐的核算方法。 本期发出数＝期初结存数＋本期增加数－期末结存数 优缺点：简化核算；但账和实物无法核对、不能随时反映收发存动态、以存计销削弱了对存货的控制。 例:大地公司甲材料某月收发情况及采用帐面盘存制和实地盘点制确定的期末结存数(公斤)如下表: 第二节 财产清查的步骤和方法 三、财产清查的方法 1.实物清查 ①实物清查的准备工作 ●截止清查日止，所有有关实物收发的凭证都要全部入帐，并 结出总帐和明细帐的余额，认真地进行核对，保证帐证、帐帐之间 相互一致。 ●将准备清查的各项实物整理清楚，存放整齐，分别挂上标签， 详细标明其编号、名称、规格和数量。 ●在清查地点准备好各种必要的度量衡器具，并进行详细的检 查，以保证计量的准确性。 第二节 财产清查的步骤和方法 ②实物清查的方法 ●实地盘点。这种方法适用范围较广，大多数财产物资一般都可采用这种方法。具体方法是通过逐一清点或用计量器具来确定其实存数量。例如库存商品数量的清点、燃料油的称量等。 ●技术推算盘点。对于那些大量成堆、难以逐一清点的财产物资，也可以采用技术推算盘点的方法。例如量方、计尺等来确定其实存数量。 *对于实物质量的检查方法，可根据不同的物资采用不同的方法，如有的物资采用物理方法，有的物资采用化学方法来检查其保管质量。 *填制财产盘存单的格式。 *根据盘存单和帐簿记录编制 实存账存对比表的格式。 第二节 财产清查的步骤和方法 第二节 财产清查的步骤和方法 第二节 财产清查的步骤和方法 ③实物清查的顺序 ●以实物对账：工作量较大，适用于财产物资管理比 较混乱的单位。 ●以账对实物：相对工作量要小一些，适用于财产物 资管理及会计帐务记录均较好的单位。这样可以节省盘点 时间，提高财产清查的效率。 第二节 财产清查的步骤和方法 第二节 财产清查的步骤和方法 3.银行存款的清查 ①清查方法：通过核对余额的方法进行的，即将银行对帐单和本单位银行存款日记帐的帐面发生额及余额逐笔进行核对（有多个开户银行的单位应分别各开户银行进行核对清查）。 ②未达账项：是指银行或企业一方已经入帐，另一方尚未接到有关凭证或未能及时处理而没入帐的事项。 第二节 财产清查的步骤和方法 未达账项一