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上市公司自评报告 　　上市公司内部控制自我评价披露现状分析　　【摘要】文章选取XX年在沪深上市的部分公司作为样本，采用规范和数据统计分析相结合的方法，研究分析我国上市公司的内部控制自我评价及其信息披露情况，针对目前我国上市公司在内部控制自我评价方面存在自愿公开的动力不足、管理层对控制的理解肤浅、外界对公司内部信息的要求不高、缺乏一致的评价标准等问题，提出应统一内部控制自我评价标准、规范其评价报告的内容和格式、加强对企业信息披露情况的监督等相关措施。　　【关键词】上市公司；内部控制；自我评价；信息披露　　一、研究背景和意义　　内部控制是一个设计、执行、评价和整改的循环过程，在这个过程中，内部控制评价尤为重要。只有合理构建并正确应用内部控制评价系统，才能不断促进企业内部控制体系的有效实施与持续改进。　　我国分别于XX年5月和XX年4月发布了《企业内部控制基本规范》和20项企业内部控制配套指引，可以说，《基本规范》及其配套指引的发布为全面提升我国上市公司和非上市大中型企业的经营管理水平作出了重要的制度安排。但实践证明，我国上市公司和一些非上市大中型企业在内部控制的设计和执行上面仍然只是表面工程、流于形式，内部控制并没有真正发挥作用。在内部控制评价上面，虽然《基本规范》及配套指引就内控评价主体、内容、范围等作出了明确的规定，但鉴于规范的可操作性较差，企业也只是按规定泛泛描述，并没有涉及实质性问题。德勤XX年对我国上市公司内部控制实施状况的跟踪调查指出，仅有%的企业落实了内部控制评价工作，%的企业认为内部控制制度的执行不力，财务舞弊、欺诈、风险失控的现象仍屡屡发生。因此，如何从宏观上有效促进并引导企业提高内控水平，就需要对现行企业内部控制评价制度进行研究。本文以上市公司内部控制自我评价及其信息披露情况为研究目标，以期能发现其中存在的问题，进一步提出对策。　　二、研究思路和样本选取　　研究思路　　本文以上市公司公开披露的信息资料为研究对象，采用规范和数据统计分析相结合的方法，对公开披露内部控制自我评价报告的公司数量、内部控制信息在财务报告中的披露位置及内部控制自我评价报告披露的内容进行分析，旨在发现问题，并在此基础上提出相应的对策。　　样本选取　　本文以沪市、深市的上市公司为研究范围，从XX年在巨潮资讯网上披露　　上市公司内部控制信息披露及自我评价的现状研究　　【摘要】上市公司内部控制信息披露制度的完善程度和执行情况日益成为我国监管机构和投资者关注的重要内容。文章以我国上市公司内部控制自我评价报告的具体内容为基础，以XX年50家沪市上市公司发布的内部控制自我评价报告为研究对象，采用对比分析法和结构分析法对上市公司内部控制信息披露及自我评价现状进行研究。结果显示：近年来，越来越多的上市公司开始注重披露内部控制体系建设和履行情况；大部分上市公司能够比较规范和完整地披露内部控制信息，但仍有一些上市公司不能按要求披露内部控制信息，披露体系和控制活动有待完善。　　【关键词】上市公司；内部控制；自我评价报告；信息披露　　一、引言　　内部控制信息披露是管理当局自愿或者按照既定的披露要求将企业内部控制完整性、合理性和有效性评价的信息以公开报告的形式提供给利益相关者，以满足利益相关者作出合理决策的一种行为。21世纪以来，伴随着国内外上市公司财务丑闻的不断出现，上市公司内部控制的缺失问题逐渐引起国内外学者和企业家的广泛关注。自XX年美国萨班斯法案颁布，内部控制信息披露由自由披露阶段转入强制披露阶段。各国政府相继出台了内部控制信息披露制度，强化对上市公司内部控制信息披露的监管。我国XX年实施的《企业内部控制基本规范》要求执行该规范的上市公司对其内部控制的有效性进行自我评价并披露；XX年颁布的《企业内部控制审计指引》则对注册会计师针对内部控制的有效性发表审计意见提出了更加明确的要求。内部控制信息披露是内部控制体系中重要的一环，其完善有助于内控体系的健全、执行并发挥应有职能，国内外学者对此进行了大量的研究。　　从国外来看，关于内控信息披露中研究的焦点主要集中于内部控制缺陷披露上，并从内部控制缺陷披露的影响因素和市场反应两个方面进行研究。关于内部控制缺陷披露的影响因素，归结起来主要包括：企业具体交易层面的影响、企业整体特征层面的影响、公司特殊时期或变化时期的影响、控制环境和内控活动执行特征的影响、外部审计主体特征和报表重述的影响、公司治理的影响、不同内部控制法规的影响等，另外还有学者从信息技术、社会关注、注册会计师受管理层说服策略等软性影响因素角度，研究了内部控制缺陷披露的影响因素；而关于内部控制缺陷披露的市场反应，主要从股票市场反应和资本成本变动两个方面进行研究。目前虽然国外学者在内部控制缺陷披露方面的研究比较深入，但仍然未形成