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成本归集及结转 月末，财务人员依据领料单、水电发票、人员工资表等等应统计本月生产产品的料、工、费等等，然后进行结转。 账务处理 1.借：生产成本 贷：原材料等等 2.借：库存商品 贷：生产成本/制造费用等等 制造费用 1、生产车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷记“原材料” 等科目。 　　2、发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 　　3、生产车间计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。 　　4、生产车间支付的办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 　　5、发生季节性的停工损失，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。 　　6、将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成本(基本生产成本、辅助生产成本)”、“劳务成本”科目，贷记本科目。 成本分解及料工费统计 就一般工业企业而言，产品成本的计算需要基于基础数据的统计再次的分析。 比如说电费，原材料，税费，修理费，人工费等在各不同职能车间的互相分配，这里不做详细说明，请结合同学们现实情况分析 制造费用的结转 确认分配原则后，月末应将制造费用结转入生产成本 借：生产成本---二级子科目 贷：制造费用---修理费 ---折旧费···· 销售过程 销售订单及合同 销售部门或者市场部拿到订单，并与客户订立合同，然后根据合同执行 1.有预收货款，购买方需支付一部分货款给我方，账务处理为:借 银行存款\现金\应收票据等 ，贷 预收货款 2.无预收货款的，该合同下，我方直接提供货物，在确认售出产品出库信息后，给客户开具增值税发票（大多企业为增值税一般纳税人）借·········贷······ 3.关于运费 现实情况中运费有我方承担，也有购买方承担 我方承担运费，该运费计入当期营业费用， 购货方承担运费，可将运费和货物一起开具发票给对方 如有中间物流公司负责运输，则提供购货方的开票信息给物流公司，对方到税务部门代开运输发票给购货方 运输发票，一般收到运输发票两联，一联用来做账，一联用来抵扣进项税0.07% 此联为承运方记账用 增值税专用发票：销售方记账联，印刷色为黑色 抵扣联，给购货方认证，抵扣进项税 购货方记账联，购货方凭此联记账，和认证联一起给购货方(三联机打后都应在备注区域内加盖发票专用章) 发票开具确认营业收入 开出发票后，将黑色发票联做记账处理，一般为借：营业收入 贷 应收账款-某企业\应交税金-增值税销项税 与此同时，根据仓库的库存商品出库单据确认，成本资料确认发出库存商品，并结转 借 营业成本 贷 库存商品 （月末一次性计提各项其他税金，后面再说） 开出的绿色发票抵扣联和橙色发票联给购买方 另：发生退货 发生对方退货时，则做相反销售分录，红字记 借营业收入 贷 应收账款-某企业\应交税金-增值税销项税。 同时红字冲回借 营业成本 贷 库存商品 需开红字增值税发票 税务部门所需资料：购货方退货证明，未认证的发票，税控软件打印红字发票申请单（注，如发票为开具月份，并且对方未认证退回，可直接开票系统中作废，无需开具红字发票） 货款两清，合同执行完毕 当公司发出全部货物，对方接受后，全额支付货款，合同执行完毕（附有保证金等特殊情况暂不提） 前面提到过油预收账款的情况，请注意预收账款与应收账款互冲的账务处理，很多企业预收账款不使用，在收到预收款时，直接计入应收账款贷方 费用的发生 企业的期间费用为管理费用、营业费用、财务费用，其下面的二级科目也是相当多，下面谈谈一些基本的科目 管理费用 具体项目有工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、公司经费、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费，技术开发费等等。 公司经费 总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费； 劳动保险费 指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险基金）、易地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹基金；待业保险费指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金。 管理费用-账务处理 一般性而言，相关业务发生时，凭借有效的原始凭证，直接 借：管理费用：贷：银行存款、现金·····等等 计提工资时 借：管理费用 贷：应付工资等等 计提折旧或者无形资产摊销时 借：管理费用 贷：累计折旧\无形资产