所得税暂时性差异和永久性差异大全.docVIP

实用文案 标准文档 暂时性差异和永久性差异分析表 暂时性差异一览表 序号 暂时性差异 项目 产生暂时性差异的原因 1 应收账款、其他应收款、预付账款等 （1）会计上计提坏账准备的方法、比例由企业自行确定，计算企业所得税不得扣除坏账准备；（2）利息、租金、特许权使用费收入会计（上）按权责发生制确认收入，而税法按照合同约定的应付利息、租金、特许权使用费的日期确认；（3）分期收款销售商品收入，税法允许分期确认收入而会计可能一次性也可能分期确认收入，而且实质上构成融资性质的要按公允价值计量。 2 交易性金融资产 会计上按公允价值计量，税法按历史成本作为计税基础。 3 可供出售金融资产 会计上按公允价值计量，税法按历史成本作为计税基础。但由于公允价值与账面价值的差额部分计入资本公积，故无需做纳税调整。可供出售金融资产减值准备不得在税前扣除。 4 长期股权投资 在成本法核算下，被投资方宣告分配，投资方确认投资收益时应首先按《企业会计准则》规定的办法计算本期应当冲减的投资成本：计提减值准备相应减少长期股权投资账面价值；被投资方用留存收益转增股本，投资方不作账务处理。 在权益法核算下，投资日投资成本小于目标公司可辨认净资产公允价值份额确认当期损益，同时调整投资成本；长期股权投资的账面价值随着被投资方所有者权益的变动而作相应调整；计提减值准备相应减少长期股权投资账面价值；被投资方用留存收益转增股本，