审计业务承接和审计规划案例.docVIP

石河子广播电视大学开放教育会计本科资料 PAGE PAGE 1 责任教师 徐璐璐 2003年5月23日 审计业务承接和审计规划案例 　　本章提要　　会计报表的审计可分为委托阶段、规划审计工作阶段、执行审计工作阶段和报告审计结果四个阶段。本章两个案例，涉及前两个阶段的内容。 第二章 销货与收款循环审计案例 本章提要　　五个循环：包括销货与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环和损益形成与利润分配循环等。本章涉及销售与收款业务循环。　　本章安排了2个案例。　　案例一 大为股份有限公司销售收入审计案例　　练习思考题参考答案　　1．销售与收款循环的关键控制点有哪些？本案例中还缺少哪些控制点？并提出改善措施。（略）　　2．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？（略）3．进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手？你认为的核心指标应有哪些？　　答：销售收入的分析性复核是进行销售收入审计的重要程序，通过该程序可以发现销售收入可能存在的高估或低估问题。进行销售收入的分析性复核程序时：　　将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动；也可将本期数与计划数对比，看其与计划的差异。　　将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司收入的异常变化。　　将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否有异常变化。主要分析指标可以有销售收入增长率；毛利率；销售费用率等。　　4．为什么对销售收入进行截止期测试？若本案例中有关发票记录和记账凭证记录做如下调整后，对销售收入的期末数如何进行调整？见教材表2-6　　答：对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的记录是否放到了恰当的期间，避免企业期末高估收入或低估收入。练习中所给的数据应调整对D公司和对Q公司的销售收入，两笔收入共计95940元应计入2001年的收入中，调整分录为：　　借：应收账款——D公司 23400　　　　　　　　——Q公司 72540　　　　贷：主营业务收入　　　　　 82000　　　　　　应交税金――应交增值税 13940案例二 蓝格股份有限公司应收款项及坏账准备审计案例　　练习思考题参考答案　　1．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？　　答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模，并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。　　（1）应收账款在全部资产中的重要程度。如果应收账款在全部资产中所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。　　（2）被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围，反之，要扩大函证范围。　　（3）以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，函证范围应对应扩大一些。　　（4）函证方式的选择。如果选择肯定式函证，可相应减少函证量；如果选择否定式函证，则相应增加函证量。　　一般情况下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷方余额的账户，则是注册会计师必须向债务人函证的对象。2．对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？　　 答：可以采用的替代程序有：核对相关发票；出库单；货运凭证；顾客定单；销售合同等。也可查找相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。　　3．本案例中若应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法为余额百分比法，两个账户合计的期末余额为1010万元，计提比例为10%，坏账准备账户的期初余额为120万元，本期借方发生额为181万元，预付账款和应收票据无需要计提坏账准备的情形，不考虑其他项目的影响，蓝格公司坏账准备本期提取数为101万元，请问坏账准备的计提数额是否正确？　　答：不对，应提金额为101+（181－120）=162万元　　4．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：　　借：坏账准备 150000　　　　银行存款 100000　　　　贷：应收账款——光明集团 250000　　该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？　　答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况第三章 购货与付款循环审计案例 　　本章提要　　本章针对购货与付款循环中应付账款和固定资产两个主要