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出口退税企业行业报告 　　有人问不适用出口退税的企业与适用“免抵退”税政策的企业在成本方面会有多大的差异，这个问题可以从收入和成本两个方面来看。首先，对于同样的产品出口，其销售价格应该是一致的，因为国外的客户不会管你的销售价格是含税价还是不含税价，对于适用“免抵退”税政策的企业，其主营业务收入就是FOB价，而对于不适用出口退税的企业，其主营业务收入是FOB价/。在成本方面，适用“免抵退”税政策的企业对不得免征和抵扣税额要做进项税额转出处理，比不适用出口退税的企业的成本要相应多一些。下面还是通过一个例子来看一下出口退税对毛利的影响到底有多大。　　东方公司是一有进出口权的企业，其所生产的产品全部外销，XX年5月该公司销售数量为500吨，单价为1000元/吨，相应的成本为元，外购原材料400吨，单价为600元/吨。　　分别按以下两种情况对该公司XX年5月份的业务进行核算：　　符合“免抵退”政策，增值税率17%，退税率为13%。　　符合“免抵退”政策，增值税率17%，退税率为0%。　　不适用出口退税政策　　按公式计算免抵退税额：　　1、当期应纳税额的计算　　当期免抵退税不得免征和抵扣税额=*=XX0　　当期应纳税额=0-=-20800　　当期应纳税额为负数，即表示当期期末留抵税额为20800元　　2、免抵退税额的计算　　免抵退税额=*13%=65000　　3、当期应退税额和免抵税额的计算　　因为当期期末留抵税额当期免抵退税额，所以当期应退税额为20800元，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=65000-20800=44200　　账务处理：　　1、出口销售环节免交增值税　　借：应收账款　　贷：主营业务收入　　2、结转成本　　借：主营业务成本　　贷：产成品　　3、购进原材料环节　　借：原材料　　应交税金-应交增值税40800　　贷：应付账款　　4、根据当期免抵退税不得免征和抵扣税额做进项税额转出处理　　借：主营业务成本XX0　　贷：应交税金-应交增值税XX0　　5、出口退税　　借：其他应收款-应收出口退税20800　　贷：应交税金-应交增值税20800　　6、待收到税务机关退回的增值税时　　借：银行存款20800　　贷：其他应收款-应收出口退税20800　　东方公司XX年5月份的收入为元，成本为4XX0元，毛利率为16%　　按公式计算免抵退税额：　　1、当期应纳税额的计算　　当期免抵退税不得免征和抵扣税额=*=85000　　当期应纳税额=0-=44200　　2、免抵退税额的计算　　免抵退税额=*0=0　　3、当期应退税额和免抵税额的计算　　当期应纳税额为正数，应退税额为0　　账务处理：　　1、出口销售环节免交增值税　　借：应收账款　　贷：主营业务收入　　2、结转成本　　借：主营业务成本　　贷：产成品　　3、购进原材料环节　　借：原材料　　应交税金-应交增值税40800　　贷：应付账款　　4、根据当期免抵退税不得免征和抵扣税额做进项税额转出处理　　借：主营业务成本85000　　贷：应交税金-应交增值税85000　　东方公司XX年5月份的收入为元，成本为元，毛利率为3%　　假设东方公司不适用免抵退税政策，则其会计处理如下：　　1、出口销售环节　　借：应收账款　　贷：主营业务收入　　应交税金-应交增值税72650　　2、结转成本　　借：主营业务成本　　贷：产成品　　3、、购进原材料环节　　借：原材料　　应交税金-应交增值税40800　　贷：应付账款　　4、转出未交增值税　　借：应交税费-应交增值税31850　　贷：应交税费-未交增值税31850　　东方公司XX年5月份的收入为元，成本为元，毛利率为　　%　　生产企业自营出口货物免抵退税实际案例分析　　(1)出口货物免税，反映在账务处理上是出口销售时，无需贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。　　借：应收账款/银行存款　　贷：主营业务收入　　(2)出口货物抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，账务处理上表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。　　但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况，因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本，贷记进项税额转出。出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”，同时以红字借记“主营业务成本”。生产企业发生国外运费、保险、佣金费