纳税筹划论文.doc

…………………………………装 …………………………………装………………………………订…………………………线……………………………………………………… 此处不能书写 此处不能书写 此处不能书写 此处不能书写 此处不能书写 此处不能书写 此处不能书写 第PAGE 8页共 NUMPAGES 8页 第 PAGE 1 页 共 NUMPAGES 8 页 北京理工大学珠海学院 2010～2011学年第一学期《纳税筹划》期末试卷 答题纸 诚信声明 考场是严肃的，作弊是可耻的，对作弊人的处分是严厉的。 我承诺遵守考场纪律，不存在抄袭及其它违纪行为。 考生（承诺人）签字： 梁惠仪 专业：08会计 班级：4班 学号：080801041020 适用年级专业：2008级会计学专业 试卷说明：论文 房地产开发企业纳税筹划探析 摘要：纳税筹划，是指纳税人根据税法相关规定，对企业涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于企业实现财务目标的对策和按排。因此，纳税筹划不同于逃税、偷税，是企业的一项重要的财务管理活动。本文根据房地产行业的特点，分析了房地产项目纳税筹划的必要性、可行性、原则、现状问题和方法，具有很大的现实意义。 关键字：房地产开发企业 税负分析 纳税筹划 正文(论文内容)： 一、房地产行业纳税筹划的必要性　　1、房地产行业投资快速增长，竞争加剧，行业利润呈现下降趋势，这就使得纳税筹划的空间增大。　　2、房地产开发经营中税费占房地产开发成本比例大　　除土地费用、建筑安装工程成本、基础设施和公共配套设施建设费用等之外，与房地产投资开发有关的税费，也是影响开发商或投资商实际可获得的净利润的重要因素。据国家建设部房地产业公司的资料分析，税收占商品房房价的比重约为10.96%左右，值得研究。　　3、房地产业涉及的税种多　　我国现行税法体系是在宪法精神的指引下，直接由各单行税法及相关征收管理法律、法规构成。其中，实体税法是现行税法体系的基本组成部分，目前由22个税种构成，房地产开发企业涉及到其中9种，占到了40.91%,可筹划空间很大。　　二、房地产行业纳税筹划的可行性　　1、国家提倡纳税筹划　　纳税筹划能最大限度地发挥税收的经济杠杆作用，有利于提高纳税人的纳税意识；有利于增加国家的税收收入；有利于降低征税和纳税成本；有利于提高企业的经营管理水平；有利于优化企业产业和产品结构。　　2、我国的税收大环境越来越好　　我国税收正逐步走向法治，依法治税正在逐步变成现实。新税制实施以来，税法得到统－，税权相对集中，规范了减免税，避免了各种越权减免税收和随意减免税收的现象。税收大环境的变好，为税收优惠政策完全落到实处、为纳税筹划提供了条件和可能。　　三、纳税筹划的基本原则　　1、守法原则　　纳税筹划是在遵守法律的前提下进行的经济活动，纳税筹划必须要在法律所允许的范畴之内，通过对法律的深刻理解和精确把握进行，避免因违法而造成的不良后果，否则，就不能称其为纳税筹划。　　2、整体利益最优化原则　　纳税筹划中往往会碰到这种情况:企业的－种税负减轻了，但另－种税负却加重了；总体税负下降了，但企业的生产成本、管理费用、财务费用却相应增加了。纳税筹划属于事先筹划，往往因为不确定因素会带来风险，例如税制变化风险、市场风险、利率风险、债务风险、汇率风险、通货膨胀风险等。所以，企业在纳税筹划时，应当遵循整体利益最优化原则，选择整体利益增加且风险降低的筹划方案。　　3、适时调整原则　　税法是处理国家与纳税人税收分配关系的主要法律规范，它常随经济情况变动或为配合政策的需要而修正，修正次数较其他法律要频繁得多。因此，企业在实施税务筹划时，对于税法修正的趋势或内容，必须加以密切注意并适时对税务筹划方案做出调整，使自己的纳税筹划行为在税收法律的范围内实施。　　4、成本效益原则　　成本效益原则是经济活动的首要理性原则。纳税筹划要有利于实现企业的财务目标，进行纳税筹划应遵循成本效益原则，纳税筹划要保证其因之取得的效益大于其筹划成本，即体现经济有效。　　5、综合筹划原则　　综合筹划原则要求纳税人在纳税筹划时，需要综合分析当时的经济环境和具体条件，把纳税方案的优劣放在特定的环境中评价，脱离具体条件讨论纳税筹划方案是没有意义的。同时，纳税筹划还要综合考虑经济活动参与各方的税负情况。交易方式不同，经济活动参与各方的税收负担就可能不同，而企业应负担的税负往往具有高度的转嫁性，以致影响交易各方的真实税收负担。因此，在进行纳税筹划时，除了必须考虑本身税负外，同时也应该兼顾交易对方的课税情况及其税负转嫁可能性，从而采取相应对策。　　四、房地产开发公司纳税现状及存在问题分析　　1、房地产公司概况　　从90年代后期到本世纪初，房地