物业管理企业的应收及预付款项概要.ppt

第4章 物业管理企业的应收及预付款项 学习目标 应收票据的核算 应收账款及预付账款的核算 其他应收款的核算 应收款项减值的核算 应收票据的核算 应收票据概述 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等 而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 应收票据的核算 1）不带息应收票据的核算 不带息应收票据的到期值等于其面值，因此，“应收票据”的账面余额始终为票面金额。 [例4-1]宏达物业管理公司向正大公司提供物业管理服务，应收取物业管理费8 000元。正大公司于3月10日交来为期3个月的商业承兑汇票一张，面值8 000元。宏达公司应作如下会计处理： 借：应收票据——正大公司 8 000 贷：主营业务收入 8 000 6月10日，商业承兑汇票到期，宏达公司将票据交开户银行，收到银行退回的进账单。 应作如下会计处理： 借：银行存款 8 000 贷：应收票据——正大公司 8 000 如果3个月后，正大公司未能偿还票款，则应将到期的商业承兑汇票按票面金额转入“应收账款”账户。应作如下会计处理： 借：应收账款——正大公司 8 000 贷：应收票据——正大公司 8 000 2）带息应收票据的核算 物业管理企业收到的带息应收票据,除按照上述原则进行核算外,还应于期末,按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提票据利息,并增加应收票据的账面余额,借记“应收票据”科目，贷记“财务费用”科目。到期不能收回的带息应收票据，应按其账面余额转入“应收账款”科目核算，期末不再计提利息。 票据利息的计算公式为： 应收票据利息=应收票据面值×票面利率×期限 [例4-2] 宏达物业管理公司于2007年9月1日销售一批存货给甲公司，增值税专用发票上注明的价款为10 000元，销项税额为1 700元，当日收到甲公司签发的一张面值为11 700元、票面利率为6％、期限为3个月的商业承兑汇票。会计处理如下： （1）收到票据时 借：应收票据 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 （2）2007年9月30日计提票据利息时 票据利息=11 700×6％×30／360=58.5(元) 借：应收票据 58.5 贷：财务费用 58.5 10月31日、11月30日计提利息的会计处理同上。 （3）票据到期收回款项时 借：银行存款 11 875.5 贷：应收票据——红星公司 11 875.5 应收票据贴现的核算 物业管理企业收到商业汇票，如在票据到期前需要资金，可持未到期的商业汇票到其开户银行申请贴现。贴现是汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行受理后，从票据金额中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现物业管理企业，作为银行对物业管理企业的一种短期贷款。 计算公式为： 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现实收金额=票据到期值－贴现息 [例4-3]宏达物业管理公司因急需资金，于3月31日将持有的红星公司开出的一张出票日期为3月1日，期限为6个月，年利率为12％，票面金额为20 000元的商业承兑汇票到银行申请贴现，贴现率14.4%。 票据到期值=20 000×(1+l2%×6/12)=21 200(元) 票据贴现息=21 200×14.4%/12×5=l 272(元) 贴现实收金额=21 200－1 272=19 928(元) 根据银行贴现凭证，宏达公司应作如下会计处理： 借：银行存款 19 928 财务费用 72 贷：应收票据——红星公司 20 000 应收票据转让的核算 物业管理企业将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计入物资成本的价值，借记“材料”等账户；按应收票据的账面价值，贷记“应收票