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税金与利润 流转税类：增值税、营业税、消费税 所得税类 资源税类 涉及项目的其他税：土地增值税、关税 （一）营业税的基本概念 1.三种应税行为 一般来说，凡在中华人民共和国境内从事以下业务的单位和个人均为营业税的纳税人： (1)提供应税劳务：是指除加工、修理修配两种增值税府税劳务外的其他合法劳务。 (2)转让无形资产：是指转让无形资产的使用权或所有权的行为： (3)销售不动产：是指有偿转让不动产所有权的行为。 2．两类纳税人 营业税的纳税人有单位和个人两类 营业税的基本概念 营业税的基本概念 营业税的税额计算 税基×税率，税基也叫计税依据，在实际行为中为营业额。其计算公式如下： 应纳营业税税额＝营业额×营业税税率。 营业税的基本概念 3、营业税的基本概念营业税的税率有三档： 第一、3％的税率适用于文通达输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业四个税目。 第二、5％的税率适用于金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产四个税目； 第三、娱乐业适用5％一20％的幅度比例税率。从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猪、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、台球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按20％的税率征收营业税。 思考题：营业税的计算 工程项目总投资=建设投资+投资利息+流动资金 建设期贷款利息估算 建设期贷款利息估算 通常假定借款均在每年的年中支用，借款当年按半年计息， 其余各年份按全年计息，计算公式如下： 各年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款额/2） ×有效年利率 建设期利息计算中文表达 工程项目总投资=建设投资+投资利息+流动资金 流动资金包括： 储备资金（原材料、燃料等） 生产资金（在制品、半成品、待摊费用） 成品资金（产成品、外购品等） 结算资金（应收、预付帐款等） 货币资金（备用金、现金、银行存款等） 第二节 工程项目经营期成本费用 工程项目建成投入使用后，即进入生产经营期。在生产经营期内，各年成本费用由生产成本和期间费用组成 第二节 工程项目经营期成本费用 总成本费用 期间费用 不计入成本，直接计入当期损益 财务费用 管理费用 销售费用 生产成本 直接费用 直接人工 直接材料 其它直接费用（含折旧） 制造费用 间接人工： 间接材料 其它间接费用（含折旧） p45 直接计入成本 管理人员工资、福利费 融资而发生的成本，比如贷款利息 成本费用的计算 总成本费用等于以下各项相加：p46 ①外购材料；②外购燃料；③外购动力；④工资及福利费；⑤折旧费；⑥摊销费；⑦利息支出；⑧修理费；⑨其他费用。 经营成本：工程技术项目在生产经营期间的经常性实际支出。 总成本费用中扣除折旧、摊销费和利息支出即为经营成本。 项目成本费用的计算 专题：折旧与摊销的计算 资产原值、资产现值、残值、折旧年限、年折旧额 例：某人2010年花5000元买了部电脑，2020年使用寿命到期报废，预计拿去卖废品能卖500元， 请问该电脑现在值多少钱？（现在是2015年） 关于折旧的基本概念 三、销售收入、税金和利润 销售收入 减：销售成本 销售毛利 减：销售费用 销售税金及附加 销售利润 减：财务、管理费用 营业利润 加：其它业务收入 营业外收入 减：营业外支出 加：投资收益 利润总额 减：所得税 税后利润 税金与利润 税后利润 减：没收、滞纳金、罚款、以前年度的亏损 减：盈余公积金（10%） 减：公益金（5%） 减：应付利润 未分配利润 建设投资详细估算法 建设投资详细估算法 设备及工、器具购置费用的构成 总结设备、工器具费用的构成 设备购置费：特征是达到固定资 产标准。设备购置费=设备原价+设备运杂费 工具、器具及生产家具购置费：特征是没有达到固定资产标准。 工具、器具及生产家具购置费=设备购置费×定额费率 设备及工、器具购置费 国产非标准设备的计算p10表1-1 注意：在国产非标准设备原价中，要注意各项费用的计算方法。 国产设备原价计算 国产设备原价:一般指的是设备制造厂的交货价、或订货合同价。 （1）国产标准设备原价一般采用带有备件的原价。 （2）国产非标准设备原价可采用成本计算估价法、系列设备插 入估价法、分部组合估价法、定额估价法等方法计算。 按成本计算估法 单台非标准设备原价={[（材料费＋加工费+辅助材料 费）×（1＋专用工具费用） ×（1＋废品损失费率）＋外购配套件费] ×（1