财经法规与会计职业道德第三章第三节税收征管概要.pptVIP

第三节 税收征管 一、税务登记 二、发票开具与管理 三、纳税申报 四、税款征收 五、税务代理 六、税收检查 七、税收法律责任 八、税务行政复议 一、税务登记 税务登记：又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 一、税务登记 税务登记包括的内容 一）开业登记 二）变更登记 三）停业、复业登记 四）注销登记 五）外出经营报验登记 六）纳税人税种登记 七）扣缴义务人扣缴税款登记 一）开业登记 开业登记：指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。 开业登记的对象 ①领取营业执照从事生产、经营的纳税人 企业；企业在外地设立的分支机构、场所；个体工商户；从事生产经营的事业单位； ②其他纳税人：P209注意不需登记的情况 练习 　　【例题·多选题】根据《税收征管法》的规定，需要办理开业税务登记的纳税人有（　ABD）。　　A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人　　B.不从事生产经营活动，法律、法规规定负有纳税义务的单位和个人　　C.只交纳个人所得税的自然人　　D.企业在外地设立分支机构 除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他主体均应办理纳税登记。（判断） （判断）下岗职工王某开办了一商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠，他认为既然免税就不需要办理税务登记，此观点正确。（　） 　　『正确答案』× 　【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理。 【例题·单选题】企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为（　）。　A.10日之内　　B.半个月之内　　 C.30日之内　　D.半年之内 开业登记的时间和地点 1) 从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起三十日内，向生产、 经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 2) 除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起三十日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。 应比照开业登记办理的情况： 扣缴义务人：办理扣缴税款登记、或只在税务登记证上登记扣缴税款事项； 跨地区的非独立核算分支机构：注册税务登记 从事生产、经营的纳税人到外县市临时生产经营的：先外出经营报验登记,若12个月内累计超过180天，自期满之日起30日内办理临时税务登记。 【例题】下岗职工张某开办了一家便利店，按照规定可以享受一定期限内的免税优惠，她认为免税就是不需要办理税务登记。请问张某的观点是否正确？并说明理由。 　 【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是（　）。 A.5日内 B.10日内 C.20日内 D.30日内 新 二）变更登记 　（多项选择）在下列情况下，企业需要办理变更登记的有（　）。　　A.企业改变开户银行　　B.企业改变住所但不改变主管税务机关　　C.企业改变法定代表人　　D.企业被吊销营业执照　　 『正确答案』ABC 二）变更登记 适用范围：P167 【注意】住所和经营地点的变更： 如果仍属同一主管税务机关管辖范围，直接进行变更登记； 主管税务机关变动的，应“先注销→再开业” 时间要求：30天内 变更程序：注意什么情况收回原证，重新发证 三）停业、复业登记 【例题·分析题】王某2010年8月领取了个体经营营业执照，经营商品零售，同时依法办理了税务登记证。2013年6月因在外地工作的女儿生病需照顾申请停业3个月，但3个月期满王某未办理复业登记，也未申请延期停业，虽正式恢复经营但对停业前剩余的商品不间断的在销售。王某的销售行为是否应补缴应纳税款？ 　　『正确答案』王某的行为应视为已经恢复经营，应依法办理税务的复业登记，接受税务机关的正常管理，对已有的销售行为进行纳税申报，补缴应纳税款 三）停业、复业登记 （1）适用情形主体：定期定额征收的纳税人(非所有纳税人)； （2） 行为：停业登记---暂停(不是“终止”)前 ，停业期限不得超过1年 复业登记---恢复生产经营前提出 延长停业：停业期满前申请， 到期未申请视为“已恢复营业” （3）停业期间发生纳税义务：应及时申报纳税 【提示】不是等到复业时才申报纳税 （1）注销税务登记的适用范围 ①适用范围。 A、纳税人因经营期限届满而自动解散； B、企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销； C、企业资不抵债而破产； D、纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关