南纺股份伪造合同.docxVIP

南纺股份伪造合同　南纺股份审计失败案例分析及启示　摘要：会计信息是企业经营状况的客观反映，也是投资者做出决策的重要参考，因此真实可靠的会计信息是企业所有相关利益方都希望得到的，可靠性是会计信息的生命，如果会计人员无视这一至高无上的会计准则，就会给社会造成不可估量的损失。南纺股份在XX年-XX年的财务造假行为就给投资该股票的投资人造成了沉重的损失。　关键词：财务造假虚增收入证券体制　A股历史上造假者并不少，前有被戏称作“万人坑”的银广夏，后有绿大地以及头顶“稻米加工第一股”的万福生科。如今这些因会计造假而被处理公司再添一家——南纺股份5年虚增利润3亿元、靠造假得以保住上市地位。但让人意外的是，南纺股份的造假行径直至3年后才得以曝光，而曝光后的南纺股份却依然没有退市。这让人不禁对我国证券业规章制度的合理性产生怀疑。　一、事件回顾　南纺股份问题的暴露源自其在XX年5月发布的一份公告，在这份公告中，南纺股份承认曾于XX年-XX年期间对企业利润进行了造假，合计虚增了亿元的利润。其中公司于XX年、XX年、XX年、XX年和XX年，分别虚构利润万元、万元、万元、万元和万元，占其披露利润的%、%、%、%和%。　扣除虚构的利润，公司XX年、XX年、XX年、XX年和XX年的利润分别为-万元、-万元、-万元、-万元和-万元。　按照证券法的有关规定，上市公司连续3年净利润亏损将被暂停上市，继续亏损则会被终止上市。因此根据规定，南纺股份早该于XX年退市，但是公司却通过不断地会计造假，一直持续到XX年才被处罚。那么南纺股份都是通过什么样的方式来进行会计造呢?　二、造假途径　虚构交易　虚构交易主要表现为伪造收入，这是多数造假者常用的手段。给投资者造成损失最惨重的案件，几乎都是使用这种虚假会计信息的手法制造的。虚构交易的主要途径是伪造收入，从伪造交易对象开始，虚构一系列的会计资料。例如XX年的银广夏造假案就伪造了全部得单据，包括销售合同和发票、银行票据、海关出口报关单和所得税免税文件。而南纺股份也有类似举措，甚至之前还被上证所谴责过。针对这种情况，一般采用实地盘存和函证方法后，便会发现疑点。　虚增营业收入，少结转营业成本　少结转营业成本，一般来说就是提升了利润，南纺股份曾公告称，截至XX年12月31日，南纺股份由于少结转营业成本多计利润万元，其中调减XX年初未分配利润万元，调减应收账款万元。　减少计提坏账准备　南纺股份利用转口贸易回款，调节客户往来款，达到调节坏账准备等目的，坏账准备一　般建立在应收账款余额上，因此调节的手段也比较多样，之前公告也有提及，南纺股份截至XX年末时，公司因少提坏账准备多计未分配利润万元，其中调减XX年年初未分配利润万元，调增XX年应收账款坏账准备万元，调减财务费用汇兑损益万元。　骗取出口退税款　骗取出口退税，即指故意违反税收法规，采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，在XX年报中，南纺股份在《关于前期会计差错更(转载于:写论文网:南纺股份伪造合同)正的公告》提及，长期挂账不符合出口退税条件的应收出口退税款万元。在其后的调查中更是发现南纺股份的出口货物单证中，有54份备案单证为虚假单证，涉案金额累计过千万。　调增递延所得税　递延所得税资产的确认与计量，直接关系到所得税费用的大小，进而影响企业的净利润和净资产。假如递延所得税大了，那么所得税费用就会小，那么企业的净利润就会上升，反之则下降，南纺股份也是通过这种方法，在XX年和XX年虚增了未分配利润。　通过这种方式，南纺股份起死回生，避免了退市的命运，虽然在XX年事发并被有关部门追究，但是最后却只是缴纳了50万元的罚款，并没有被强行退市，使人不禁对我国证券市场的规章体制产生疑问。　另一方面，则是关于审计的问题，上市公司财务造假向来被视为资本市场健康运行的“毒瘤”。在严惩造假公司的同时，为其出具“健康报告”的审计机构同样难辞其咎。　三、原因分析　政府监管介入不及时及处罚力度较轻　南纺股份XX年至XX年5年时间虚增细润总额超过3044亿元，然而直至XX年3月中国证监会才对南纺股份进行立案侦查，12年11月份上证所公开谴责，最终证监会行政处罚决定书到达南纺股份，已经是XX年5月的事情了。　南纺股份在5年时间内虚增利润亿元，却只被处罚50万元了事；公司原董事长单晓钟等6名高挂把人员，私设、侵吞公司“小金库”2亿多远，六合区人民法院以受贿罪、挪用公款罪，仅判单晓钟有期徒刑13年，没收个人财产220万元；公司前副总经理兼财务总监丁杰等12人受到警告，并分别处以3万元至30万元不等的处罚和警告处分；这样的的处罚显然过轻。　公司治理不利及审计师失职　在XX年-XX年期间，南纺股份使用54份虚假备案单证，共骗取退税款万元。伪造出口单证的时期刚好也与单晓钟等人任职期间重合，而其继任者显然也不但没有纠正