全面经济预算管理.pptVIP

第五章 全面预算管理 通过本章的学习: 掌握全面预算的一般编制方法以及弹性预算和零基预算的编制原理 本章包括以下三节内容: 编制全面预算的意义和作用 全面预算的编制 编制预算的几种专门方法 第一节 全面预算体系的设计 一、全面预算的概念 预算（budget）是使用货币单位表示的财务计划，它使用货币的形式来反映企业未来某一特定期间的有关现金收支、资金需求、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。 全面预算（comprehensive budget）反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。是企业对预算期内的经营决策所定目标的全面综合的财务表述。 第一节 全面预算体系的设计 二、企业全面预算的内容 全面预算实际上是一整套预算的财务报表和有关的附表，它主要是用来规范计划期间的经济活动及其成果，其基本内容主要包括：销售预算；生产预算；直接材料预算；直接人工预算；制造费用预算；期末产成品存货预算；销售费用与管理费用预算；现金预算；预计的损益表；预计的资产负债表 第一节 全面预算体系的设计 三、全面预算体系的设计 以销售预算为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预算，并在这些预算的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 四、全面预算的作用 （一）全面预算有助于企业全体职工明确今后的奋斗目标和任务。 （二）全面预算是控制企业日常经济活动的主要依据。 （三）全面预算也是评价企业生产经营多个方面工作成果的基本尺度。 （四）全面预算对职工有激励作用。 第二节 全面预算的编制 一、固定增量预算 在过去实际数值的基础上，结合预算期可能发生的各种变化的影响（产量的增减、规定的成本降低任务的高低等）测算出与会计年度相配合的某一预算值。 二、预算编制 （一）销售预算(sales budget):是编制全面预算的基础和关键。 预计销售收入=预计销售量×预计销售单价 案例：大新公司在计划年度（2002年）产销一种产品，每季的商品销售的70%在当季收到货款，28%在下季收讫，其余2%假定为无法收得的坏帐。该公司2002年的分季销售预算如表5-2-1所示： （二）生产预算（production budget） 预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量 －预计期初产成品存货量 案例：假设大新公司季末预计的产品存货占下季销售量的10%，年末设计的产品盘存数为100件，各季预计的期初存货为上季末的期末存货。则该公司2002年度的生产预算如表5-2-2所示： （三）直接材料采购预算（purchases budget of direct material） 预计直接材料采购量=预计生产需用量＋预计期末材料存货－预计期初材料存货 预计生产需用量=预计生产量×单位产品耗用量 直接材料预算额=预计直接材料采购量×直接材料单价 案例：假设大新公司单位产品的材料用量3公斤，每公斤单价2元；季末预计的材料存货占下季生产需用量的10%，年末预计的材料存货为250公斤，各季预计的期初存货为上季末的期末存货。各季度的购料金额，假定于当期支付50%，其余50%于下季支付。则该公司2002年度的直接材料预算如表5-2-3所示： （四）直接人工预算（direct labour budget） 直接人工预算额=预计生产量×Σ（单位产品直接人工小时 ×小时工资率） 案例：假设大新公司单位产品需用直接人工小时为5小时，每小时工资率为5元。则该公司2002年度的直接人工预算如表5-2-4所示： （五）制造费用预算（manufacturing overhead budget） 变动制造费用预算额=预计业务量×单位业务量预定分配率 固定制造费用预算通常是根据上年的实际水平，经过适当的调整而取得的 案例：假设大新公司按直接人工小时计算变动制造费用的预计分配率，每直接人工小时应分配变动制造费用2元。每季固定制造费用为6000元。则该公司2002年度的制造费用预算如表5-2-5所示： （六）单位产品生产成本预算(unit production cost budget) 案例：表5-2-6是按变动成本计算法编制的大新公司2002年的单位产品成本预算。若按完全成本计算法编制，则单位产品成本应该再加上单位固定制造费用。 （七）推销及管理费用预算（selling and administrative expense budget） 案例：假设大新公司单位产品变动推销及管理费用4元。该公司2002年度的推销及管理费用