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选编一会计从业资格试题七 单选题 1、甲公司为增值税一般纳税企业，2008年5月初自华宇公司购入一台需要安装的设备，实际支付买价60万元，增值税10.2万元；另支付运杂费3万元，途中保险费8万元；安装过程中，领用一批原材料，成本6万元，售价为6.5万元，支付的安装人员的工资为5万元，该设备在2008年9月1日达到预定可使用状态，则该项设备的入账价值为()万元。 A．93.22 B．93.30 C．93.80 D．96 答案：A [解析] 该项固定资产的入账价值=60+10.2+3 +8+6×(1+17%)+5=93.12(万元)。 注：安装时领用的原材料的“售价为6.5万元”是个迷惑条件，在建工程领用原材料，应按成本结转，不确认收入，计税时视为原材料用于非应税项目，进项税不允许抵扣。 单选题 2、下列对账事项，属于账账核对的是()。 A．银行存款日记账与银行对账单的核对 B．债权债务明细账与对方单位债务明细账的核对 C．账簿记录与原始凭证的核对 D．总分类账簿与所属明细分类账簿核对 答案：D [考点] 对账的内容及含义 单选题 3、以下不属于账簿(按用途分)的是()。 A．活页账簿 B．序时账簿 C．分类账簿 D．备查账簿 答案：A 根据会计账簿的分类，按账簿用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 单选题 4、下列费用项目中，属于工器具及生产家具购置费计算内容的是()。 A．未达到固定资产标准的设备购置费 B．达到固定资产标准的设备购置费 C．引进设备时备品备件的测绘费 D．引进设备的专利使用费 答案：A 【解析】工器具及生产家具购置费，是指新建或改建项目初步设计规定的，保证初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件等的购 简答题 5、乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)采用债务法核算所得税，适用的所得税税率为33%。(1)乙公司2005年实现的利润总额为3600万元。2005年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下：①2004年12月1日购建环保用A固定资产一项，其入账价值为1000万元，12月20日达到预定可使用状态并投入使用。该固定资产的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该固定资产可以采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。②按照销售合同规定，乙公司承诺对销售的B产品提供3年的免费售后服务。乙公司预计2005年销售的B产品售后服务费用为300万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。乙公司2005年未发生相关的售后服务支出。③乙公司2005年度取得国债利息收入200万元。税法规定，国债利息收入免征所得税。④2005年12月31日，乙公司C产品的账面余额为2600万元，对C产品计提减值准备400万元，计入当期损益。乙公司期初存货均未计提减值准备。税法规定，资产只有在发生实质性损失时允许税前扣除。(2)乙公司2006年实现的利润总额为4800万元，2006年乙公司发生的交易和事项中，因会计处理方法与税法规定不同，导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下：①2004年12月20日投入使用的环保用A固定资产，仍处于使用中，并按投入使用时的预计使用年限、预计净残值及确定的折旧方法计提折旧。该固定资产在2006年未发生减值。②2006年度乙公司对2005年销售的B产品提供售后服务，发生相关支出150万元。乙公司预计2006年销售的B产品售后服务费用为200万元，计入当期损益。③2006年度乙公司因销售C产品而转销存货跌价准备320万元。2006年12月31日，根据市场行情，转回C产品2005年计提的存货减值准备40万元；对其他存货未计提存货跌价准备。(3)其他有关资料：①假定不考虑除所得税外其他相关税费。②除给定情况外，乙公司不存在其他会计与税收之间的差异。③2005年年初，乙公司递延税款期初余额为零。④假定乙公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵减时间性差异的影响。要求：分别判断乙公司2005年上述差异事项属于永久性差异、应纳税时间性差异还是可抵减时间性差异。 答案：(1)分别判断乙公司2005年上述差异事项属于永久性差异、应纳税时间性差异还是可抵减时间性差异。 ①事项导致的固定资产折旧的差异属于时间性差异，并属于应纳税时间性差异 ②事项导致的差异属于时间性差异，并属于可抵减时间性差异 ③事项导致的差异属于永久性差异 ④事项导致的差异属于时间性差异，并属于可抵减时间性差异 (2)计算乙公司2005年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用，并编制相关会计分录。