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选编一中级会计实务复习题三单选题1、企业所得税中关于固定资产修理和改良支出，下列表述正确的是()。A．发生的修理支出达到固定资产原值10%以上，应作为固定资产改良支出B．固定资产修理支出可以预提或摊销C．如有关固定资产尚未提足折旧，固定资产改良支出应增加固定资产价值，继续折旧D．如有关固定资产已提足折旧，固定资产改良支出应作为递延费用在5年内摊销答案：C暂无解析单选题2、2011年3月10日，甲公司发现2010年一项重大会计差错，在2010年度财务报告批准报出前，甲公司应()。A．不需调整，只将其作为2011年3月份的业务进行处理B．调整2010年会计报表期初数和上年数C．调整2011年会计报表期初数和上年数D．调整2010年会计报表期末数和本年数答案：D[解析] 年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理。多选题3、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有()。A．资产负债表日后资产价格发生重大变化B．债券的发行C．资产负债表日以后发生索赔诉讼并结案D．企业合并或企业控制股权的出售答案：A,B,C,D[解析] 此题涉及的事项均是在资产负债表日并不存在，在资产负债表日后发生的重大事项，都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。简答题4、甲企业为增值税一般纳税人。2005年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：(1)2005年1月5日，购进工程用专项物资20万元，增值税税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税税额为0.17万元。(5)2005年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。(6)2005年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，估计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。(7)2009年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。要求：(1)计算该仓库的入账价值。(2)计算2005年度该仓库应计提的折旧额。(3)编制甲企业2005年度与上述业务相关的会计分录。(4)编制甲企业2009年12月31日清理该仓库的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)答案：(1)企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。所以该仓库的入账价值=20+3.4+2+3×17%+1+0.17+2+0.92=30(万元)。暂无解析单选题5、下列事项中，属于会计政策变更的是()。A．某一在用机器设备的使用年限由6年改为4年B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%C．某一固定资产改扩建后将其使用年限电5年延长至8年D．投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式答案：D[解析] A、B选项属于会计估计变更，C选项属于正常事件。单选题6、(二)甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司于2009年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元(含增值税)。乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2010年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2011年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：　　(1)乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：(2)甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息;但若乙公司2011年实现盈利，则2012年按5%收取利息，估计乙公司2011年很可能实现盈利。2011年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。假设除增值税外，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性