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选编一会计从业资格综合选题1单选题1、某外商投资企业，2009年销售收入5000万元，销售成本2500万元，销售税金及附加500万元，销售费用1000万元，管理费用800万元，财务费用74万元，投资收益－26万元，营业外支出100万元，账面利润和申报的应纳税所得额均为0。在汇算清缴时发现下列其他资料：(1)投资收益－26万元包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资损失26万元。(2)财务费用74万元中，50万元为购建固定资产的利息支出(该固定资产当年未完工)：24万元为向该企业向其他企业借款9个月用于生产经营的200万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。(3)管理费用中，25万元为计提的存货跌价准备；60万元为预计负债支出；5万元为一项商标权的摊销金额，该商标权为当年以100万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，未做相关涉税处理。(4)营业外支出100万元中，70万元为违约购销合同的罚款支出，10万元为诉讼费支出，20万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。(5)汇算清缴时还发现，该企业在2月份接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业将该项赠与挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值规定为10%，预计使用年限为10年1假定该企业在2007年享受15%的企业所得税税率，自2008年起享受过渡期优惠政策。要求按顺序计算：该企业投资收益和借款利息的纳税调整§：额的合计数为()万元。A．82B．86.5C．56D．60.5答案：B[解析] 该企业投资收益的纳税调整金额26万元；该企业借款利息的纳税调整金额60.5万元：多选题2、S注册会计师因在下列事项中与公司未能达成一致意见，请代为作出专业判断，错误的有()。A．根据公司董事会对公司管理层经营绩效考核办法，预计2005年度应发放奖励200万元，但公司认为尚未经董事会最终确认，不同意在2005年度预计奖金B．公司认为，因每隔三年都要对主要生产设备大修理，所以发生的大修理费要在大修间隔期内平均摊销C．无形资产中反映的出让土地，因公司2005年开始自建办公房屋，所以将其价值从“无形资产”转到“固定资产”中单独反映D．预付账款已经超过三年，注册会计师要求将其转到“其他应收账”反映，并计提坏账准备答案：A,B,C[解析] 成本费用的核算应该符合权责发生制原则，虽然奖金具体金额没有经董事会审批确认，但可以根据董事会确定的考核办法测算并计提；根据固定资产会计准则的要求，对固定资产大修理费用要记入大修当期的费用，不能待摊也不能预提；根据企业会计制度的有关规定，对公司购入的土地使用权，在取得时在“无形资产”中核算，但该项土地开发时将其账面价值转入到“在建工程”，公司2005年开始建设，应该在“在建工程”中反映才是允当的。长期的预付款应该调整到“其他应收款”反映并计提坏账准备，所以注册会计师的建议是正确的。单选题3、A公司为增值税一般纳税人，2008年7月1日，“固定资产”账户借方余额为570000元，“累计折旧”账户贷方余额为300000元。3日购入一台大型设备，用银行存款支付设备价款936000元(含17%增值税)。该设备安装调试期间发生安装调试160000元，于2008年7月21日投入使用。11日公司将以一价值为100000元，已提折旧68000元的闲置设备出售，收到价款45000元，存入银行。另外，公司又用银行存款支付清理费用2000元。15日，收到国家投入的设备一台，当即支付车间使用，投资协议约定的价值为150000元(假定不考虑增值税)。30日，该公司3个月的借款到期，以银行存款归还借款本金1000000元，年利率为6%，已预提3个月的利息。31日计提本月份折旧8000元。根据权责发生制核算基础的要求，30日公司在归还借款本息时，对于利息部分应编制的会计分录是()。A．借：财务费用180000贷：银行存款180000B．借：应付利息15000贷：银行存款15000C．借：财务费用180000贷：应付账款180000D．借：应付账款180000贷：银行存款180000答案：B[解析] 1000000×6%÷12×3=15000(元)。单选题4、企业计提的固定资产减值准备应记入()账户。A．“营业外支出”B．“管理费用”C．“其他业务支出”D．“制造费用”答案：A[解析] 企业计提的固定资产减值准备应记入“营业外支出”账户。多选题5、下列属于会计档案的内容的是()。A．原始凭证B．明细分类账C．银行对账单D．会计档案保管清册答案：A,B,C,D[考点] 会计档案的概念和内容 [解析] 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计