财务重要知识讲解.pptVIP

大公司和小公司执行职责划分控制程序是有些差别的。 小公司由于员工的人数少，实行职责划分往往要比大公司困难的多。但是在小公司里，老板通常积极参与经营管理活动，这样老板通过担任一些特定的工作来实现职责的合理划分。也有的老板通过对员工的工作进行严密的检查和复核，以弥补职责划分的不足。 单位原则上应当避免一个人办理一项业务的全过程。 主要的职责划分 （一）、财务部门： 1、出纳与会计岗位应当分离，不能是同一个人。即管钱的不能管帐，管帐的不能管钱。 2、银行印鉴不能全部交给同一个人保管。 （二）、销售方面： 1、销售、收款、发货三项业务应分部分设立。 2、开票与收款岗位应当分离，不能是同一个人。 3、赊销的批准与销售职能应当分离，不能是同一个人。 （三）、采购方面： 1、请购与审批应当分离，请购一般是由使用部门或仓库部门办理，审批一般是由这些部门的主管领导。 2、讯价与确定供应商。 3、合同的订立与审查，分人分部门。 4、采购与验收，分部门 5、采购、验收与会计记录 6、付款的审批与付款的执行 （四）、存货方面： 1、存货的采购、验收、付款应当分属不同的部门。 2、存货的保管与清查应分属不同部门。、 3、存货处置的申请与审批；审批与执行。 4、存货业务的审批、执行与相关的会计记录。 （五）、成本费用方面： 1、成本费用预算的编制与审批 2、成本费用的审批与执行 3、成本费用指出与会计记录 （六）、预算方面： 1、预算的编制与审批 2、预算的审批与执行 3、预算的执行与考核 2、授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。? 交易授权的主要目的在于保证交易是管理人员在其授权范围内授权才产生的。授权有一般授权和特殊授权之分。审批人应当根据授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。  经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理业务。对于审批人超越授权范围审批的存货业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 授权和批准是两个不同的概念。授权为使某人完成工作所授予的处理某项业务的权利。什么是授权，组织机构是授权，岗位职责是授权。授权要明确被授权人的权限范围。 一个企业除老板外，其他人员都是通过授权取得处理某项业务的权利，包括你任职的岗位就是对你的授权，你的岗位职责，就是权利范围。老板的权利从那里来，老板权利来自资本，老板是投资者。老板可以授予某个机构从事某项工作的权利或者某个岗位从事某项工作的权利。 授权又分为一般授权和特殊授权。一般授权就是对一般、普通业务的授权，特殊授权就是对特殊业务（不在岗位职责范围内的）授予其处理这些业务的权利。 批准是对具体业务的审批，由有权审批的人员（经授权的），在其权利范围内进行审批。权利范围一个是来自于岗位职责，一个是来自与有授权的组织或人员给予的授权。 3、?会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。? 4、预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。? 预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。? 5、?财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。?6、?风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。? 7、?内部报告控制要求单位建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。? 如日报制度8、电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。 9、监督与考核控制要求单位建立和完善内部监督考核制度，保证各项控制的持续有效运行。监督是由适当的人员，在适当、及时的基础上，评估控制的设计和运行情况的过程；考核就是对监督发现问题责任人的奖惩，奖惩仅是一种手段，而不是目的，通过严格的奖惩措施，目的就是警示 要保证各项控制的持续有效运行